Складові звіту про власний капітал

Складові	Зміст
Коригування складових власного капіталу	— Зміна облікової політики. — Виправлення суттєвих помилок. — Переоцінка необоротних активів
Чистий прибуток за звітний період
Розподіл прибутку	— Виплати дивідендів. — Відрахування до резервного капіталу. — Спрямування до статутного капіталу
Внески учасників	— Внески до капіталу. — Погашення заборгованості з капіталу
Вилучення капіталу	— Викуп частки акцій. — Перепродаж викуплених акцій. — Анулювання акцій. — Зменшення номінальної вартості. — Списання невідшкодованих збитків. — Безкоштовно отримані активи

Складові власного капіталу:

• статутний капітал (величина акціонерного капіталу, що визначається за статутом залежно від кількості випущених акцій та їх номінальної вартості);

• пайовий капітал (величина капіталу кооперативів за рахунок сукупності вкладів у майно підприємства);

• додатковий вкладений капітал (формується при продажу та перепродажу акцій);

• інший додатковий капітал (формується за рахунок дооцінки активів, безоплатно одержаного майна тощо);

• резервний капітал (формується в обов'язковому порядку за певним відсот­ком від чистого прибутку для покриття можливих видатків, збитків тощо);

• нерозподілений прибуток (частина чистого прибутку, що реінвестована);

• неоплачений капітал (частина статутного капіталу, за якою існує заборгованість за оплатою акцій);

• вилучений капітал (частина акцій, що викуплена підприємством, але не ану­льована).

Примітки до фінансових звітів

Примітки до фінансових звітів — це сукупність показників та пояс­нень, необхідних для розуміння статей фінансових звітів і розкриття яких передба­чено відповідними положеннями (стандартами). У примітках розкривають:

• облікову політику підприємства (сукупність принципів, методів та процедур, якими підприємство користується для складання та подання фінансових звітів);

• інформацію, не наведену в звітах, але є обов'язкову згідно з відповідними положеннями (стандартами);

• інформацію, необхідну для забезпечення зрозумілості та доречності відповідних статей звітів під час їхнього аналізі.

Консолідована фінансова звітність

Консолідована фінансова звітність {Consolidated financial statement) — це фінансова звітність групи, подана як фінансова звітність єдиного підприємства, при цьому група не є юридичною особою.

Група {Group) — це материнська компанія та всі її дочірні підприємства.

Материнське підприємство {Parent) — це підприємство, яке контролює інше підприємство.

Дочірнє підприємство {Subsidiary) — це підприємство, що перебуває під конт­ролем материнського підприємства. Контроль може бути досягнутий прямо або не­прямо через інші дочірні підприємства.

Материнське підприємство подає консолідовану фінансову звітність, яка скла­дається послідовним об'єднанням відповідних статей фінансових звітів материнсь­кого та дочірнього підприємств із певними коригуваннями

1. Виключається балансова вартість фінансових інвестицій материнського під­приємства в кожне дочірнє підприємство та частка материнського підприємства у власному капіталі кожного дочірнього підприємства. У процесі виключення визна­чається вартісна різниця.

Гудвіл (Goodwill) — це різниця між вартістю придбання чистих активів дочір­нього підприємства та балансовою вартістю цих активів на дату придбання. Пока­зується в консолідованому балансі в складі необоротних активів.

2. Нараховується зменшення корисності гудвілу.

3. Виключаються всі внутрішньогрупові операції та сальдо.

Внутрішньогрупові операції (internal transaction) — це операції між материн­ським та дочірніми підприємствами й дочірніми підприємствами однієї групи:

• дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), виробничих запасів, необоротних активів;

• собівартість реалізованої продукції тощо.

Внутрішньогрупове сальдо (internal balance) -— це сальдо дебіторської забор­гованості та зобов'язань на дату балансу, яке утворилося внаслідок внутрішньогрупових операцій.

Нереалізовані прибутки та збитки від внутрішньогрупових операцій повніс­тю виключаються під час консолідації.

4. Визначається і відокремлюється частка меншості у власному капіталі та чис­тому прибутку дочірніх підприємств.

Частка меншості (Minority interest) — це частина чистого прибутку (збитку) та частка власного капіталу дочірнього підприємства, яка не належить материнському підприємству (прямо чи непрямо), а належить аутсайдерам. Частка меншості ви­значається як добуток відсотка голосів, що належить аутсайдерам, на власний капі­тал чи чистий прибуток (збиток). У консолідованому балансі показується в складі власного капіталу.

5. Виключаються дивіденди, пов'язані з кумулятивними привілейованими акці­ями аутсайдерів дочірнього підприємства.

6. Визначаються та відображаються відстрочені податкові активи та зобов'язання, курсові різниці тощо.