2. Основні джерела інформації для фінансового аналізу та їх класифікація

За підсумками роботи на підприємствах складаються різні види та форми звітності, які можна згрупувати за певними ознаками. За економічним змістом та джерелами інформації розрізняють:

• бухгалтерську;

• статистичну;

• оперативно-технічну;

• податкову звітність.

Бухгалтерська звітність містить показники виробничо-фінансової діяльності підприємства. Вона складається на підставі даних синтетичного та аналітичного обліку, підтверджується пе­рвинними документами, використовує також дані оперативної та статистичної звітності.

Статистична звітність представляє собою систему кількіс­них та якісних показників, вимірювання та узагальнення яких не характерне для бухгалтерського обліку, призначена для статистичного вивчення господарської діяльності підприємств і галузей економічної діяльності.

Оперативно-технічна звітність призначена для внутрішнього поточного контролю та управління підприємством на момент здійснення господарських операцій або одразу ж після їх завер­шення. Вона характеризує окремі фрагменти діяльності підпри­ємства і містить дані про виконання плану поставок матеріалів, виробництва важливих видів продукції, а також про дотримання укладених договорів та фінансовий стан підприємства.

Податкова звітність подається до органів податкової служби і позабюджетних фондів. Характеризує стан зобов'язань підпри­ємства, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів.

За місцем використання розрізняють зовнішню і внутрішню звітність.

Зовнішня звітність — це бухгалтерська, податкова та статис­тична звітність, що використовується як за межами підприємства, так і на підприємстві й обов'язково підписується керівником та головним бухгалтером. Даний вид звітності (окрім бюджетних установ) є відкритим для зацікавлених користувачів (інвесторів, банків, кредиторів, покупців тощо).

Внутрішня звітність розро­бляється відповідними міністерствами та відомствами для влас­них потреб. Вона не підлягає оприлюдненню та не надається зов­нішнім користувачам.

За порядком регулювання та роллю в управлінні звітність по­діляється на державну та внутрішньогосподарську.

Державна звітність встановлюється органами державного управління України, Міністерством фінансів, Держкомстатом, Державною податковою адміністрацією. Ця звітність містить по­казники економічного й соціального розвитку підприємств, регі­онів, галузей, країни.

Внутрішньогосподарська (управлінська) звітність — це звітність окремих внутрішньогосподарських під­розділів підприємств. Вона містить окремі відомості про діяль­ність підрозділів підприємства за встановленими для них показ­никами, на підставі яких приймаються управлінські рішення.

За призначенням розрізняють загальнодержавну та відомчу звітність.

Загальнодержавна звітність містить дані виробничо-фінансової діяльності підприємства, потрібна для аналізу розвитку економіки країни. Кожна форма загальнодержавної звітності має свій код згід­но з Класифікатором, а також коди усіх реквізитів.

Відомча звіт­ність розроблюється відповідними міністерствами та відомствами.

За обсягом показників виділяють коротку і повну звітність.

Коротка звітність подається зі скороченим числом показни­ків за звітний місяць або квартал. Повна звітність подається за всіма показниками, затвердженими в установленому порядку, вклю­чаючи й ті, за якими спочатку були відправлені короткі звіти.

За ступенем узагальнення даних звітність поділяється на: пер­винну, зведену, консолідовану.

Під первинною звітністю розуміють звітність окремих під­приємств. Зведену звітність одержують способом зведення пер­винної звітності. Консолідована звітність — це звітність, яка ві­дображає фінансовий стан і результати діяльності юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці.

Залежно від періоду, який охоплює звітність, розрізняють проміжну та річну звітність.

Проміжна звітність — це місячна і квартальна звітність. Во­на відображає результати виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємства наростаючим підсумком з початку року за відповідний місяць, квартал. Річна звітність містить показни­ки діяльності підприємств за звітний (календарний) рік.

Суб'єкти підприємницької діяльності фінансову звітність по­дають:

• органам, до сфери управління яких належить підприємство;

• трудовому колективу на його вимогу;

• власникам (засновникам) відповідно до установчих доку­ментів;

• іншим органам та користувачам, згідно із законодавством, зокрема органам державної статистики, органам Державного каз­начейства щодо використання бюджетних асигнувань, одержаних з державного бюджету, фінансовим відділам райдержадміністрації, міськвиконкомів та фінансовим управлінням обласних, Київської, Севастопольської, міських адміністрацій щодо викорис­тання асигнувань, одержаних з місцевих бюджетів.