V. Задачі для розв’язання за даною темою

Задача №1

Грошові надходження від покупців (споживачів) продукції підприємства — 873,5 тис. грн, у т. ч. у рахунок погашення дебіторської заборгованості — 119,2 тис. грн. Визнана у звітному періоді дебіторська заборгованість склала 124,7 тис. грн. Сума матеріальних витрат підприємства, пов’язаних з виробництвом у звітному періоді, становить 598,7 тис. грн. Сума нарахованого податку на прибуток підприємства — 67,5 тис. грн.

Визначте величину чистого прибутку за звітний період (продукція підприємства не є підакцизною).

Відповідь: Чистий прибуток — 66,3 тис. грн.

Задача №2

Визначте величину чистого прибутку підприємства в плановому періоді за умови, що величина чистого доходу від реалізації товарів становитиме 715 тис. грн; витрати підприємства — 565 тис. грн; нарахований податок на прибуток — 75 тис. грн; податкові зобов’язання з ПДВ — 138 тис. грн; дохід від володіння корпоративними правами — 85 тис. грн, у т. ч. корпоративними правами резидента — 62 тис. грн, нерезидента — 23 тис. грн; визнаний дохід від курсових різниць — 8,5 тис. грн.

Відповідь: Чистий прибуток — 106,6 тис. грн.

Тема. ОБОРОТНІ КОШТИ ТА ЇХ ОРГАНІЗАЦІЯ НА ПІДПРИЄМСТВАХ

План вивчення теми

І. Лекція

1.1. Поняття та класифікація обігових коштів.

1.2. Економічна сутність оборотних коштів.

1.3. Джерела формування оборотних коштів.

1.4. Показники стану та ефективності використання оборотних коштів.

ІІ. СРС

2.1. Визначення потреби підприємства в оборотних коштах.

2.2. Поняття норм та нормативів оборотних коштів.

Домашнє завдання: Ф.М. Поддєрьогін «Фінанси підприємств» с. 157– 194,

1. підготуватись до опитування за питаннями на с. 194,

2. опрацювати питання теми, які виносяться на СРС:

• Визначення потреби підприємства в оборотних коштах.

• Поняття норм та нормативів оборотних коштів.

План лекції

1. Поняття та класифікація обігових коштів.

2. Економічна сутність оборотних коштів.

3. Джерела формування оборотних коштів.

4. Показники стану та ефективності використання оборотних коштів.

І. Основні категорій і поняття

Діяльність суб’єктів господарювання зі створення та реалізації продукції здійснюється в процесі поєднання основних виробничих фондів, оборотних фондів і праці. Безперервність процесів виробничої та комерційної діяльності потребує постійного інвестування коштів у ці елементи для їх розширеного відтворення.

На відміну від основних виробничих фондів оборотні фонди споживаються в одному виробничому циклі і їхня вартість цілком переноситься на вартість виготовленої продукції. При цьому одна їх частина в речовій формі входить створений продукті в набирає товарної форми в якій її використовують споживачі, інша частина також повністю споживається в процесі виробництва, але втрачаючи свою споживчу вартість., у речові й формі в продукт праці не входить, наприклад паливо.

Оборотні кошти - це грошові ресурси, що їх вкладено в оборотні виробничі фонді і фонди обігу для забезпечення безперервного виробництва те реалізації виготовленої продукції.

Оборотні кошти – це активи які протягом одного календарного року можуть бути перетворені в кошти.

У виробничій сфері оборотні кошти авансуються в оборотні виробничі фонди і фонди обігу.

Оборотні виробничі фонди представляють собою запаси сировини, основні матеріали, покупні напівфабрикати допоміжні матеріали, паливо, запасні частини для ремонту, НШП, незавершене виробництво.

Фонди обігу складаються: запаси готової продукції на складі під-ва, товари відвантажені покупцями, залишок грошових коштів на рахунка банків і касі підприємства.

Оборотні виробничі фонди і фонди обігу знаходяться в постійному русі зі забезпечують безперервний кругооборот засобів. При цьому відбувається постійна закономірна зміна форми вартості, а саме з грошової вона перетворюються на товарну, потім на виробничу, знову на товарну і грошову. Рух оборотних виробничих фондів і фондів обігу складають єдиний процес який забезпечується відповідним оборотним капіталом.

Оборотні кошти виконують наступні функції:

• виробничу,

• платіжно-розрахункову.

Виробнича – забезпечує безперервність процесу виробництва при постійному процесі формування на підприємстві запасів матеріальних ресурсів.

Платіжно-розрахункова впливає на стан розрахунків і в цілому на грошовий обіг.

Від платіжно-розрахункової функції залежить загальний платіжний стан підприємств.

Джерела формування оборотного капіталу в значній мірі визначають ефективність його використання. Встановлення оптимального співвідношення між власними і залученими коштами обумовленого специфічними особливостями кругообороту фондів в тому чи іншому господарюючому суб’єкті є важливим завданням системи управління.

Достатній мінімум власних і залучених засобів, повинен забезпечити безперервність руху оборотного капіталу на всіх стадіях кругообороту, що задовольняє потреби виробництва, матеріальних і грошових ресурсах, а також забезпечує своєчасні і повні розрахунки з постачальниками, бюджетом та банками. Провідну роль в складі джерел формування повинні відігравати власні оборотні кошти. Вони повинні забезпечувати майнову і оперативну відповідальність підприємства. Власні оборотні кошти свідчить про міру фінансової стійкості підприємства, його стану на фінансовому ринку.

Розвиток конкуренції викликає необхідність направляти чистий прибуток на розширення виробництва, його переорганізацію та вдосконалення. В плані цих міроприємств частина прибутку направляється на розширення власних оборотних кошті, Конкретна величина його прибутковості визначається в процесі фінансового планування і залежить від ряду факторів, а саме розміру приросту нормативу оборотних коштів, загального розміру прибутковості і необхідності першочергового спрямування прибутку на інвестиційні процеси. Залучені засоби повинні покривати тимчасову додаткову потребу підприємства в засобах. До залучених засобів передусім належать банківський та комерційний кредит. Банківський кредит використовується більш ефективно ніж власні оборотні кошти, оскільки здійснюється більш швидкий кругообіг, має широко цільове призначення, видається на коротко обумовлений строк і супроводжується стягненням банківських відсотків.

Кредиторська заборгованість є складовою частиною позикових коштів і означає залучення в господарський оборот підприємства засобів інших підприємств і організацій, в обороті підприємства крім кредиторської заборгованості можуть знаходитися і інші запозичені кошти, а саме суми тимчасово невикористаного амортизаційного фонду, ремонтного фонду і резерви наступних платежів. Всі ці фонди і резерви підприємства у встановлені строки використовуються за цільовим призначенням.

Стан обігових коштів характеризується насамперед наявністю їх на певну дату. Відповідно до П(с)БО 2 наявність власних обігових коштів підприємства визначається:

, де:

ВОК – власний обіговий капітал;

I РП – I розділ пасиву;

II РП – II розділ пасиву;

I РА – I розділ активу.

Середню вартість оборотних коштів можна розрахувати як середню арифметичну або середню хронологічну. Дані для розрахунку використовуються залежно від періоду (рік, півріччя, квартал тощо), за який визначається оборотність. Якщо за рік, то необхідно для розрахунку брати наявність оборотних коштів на початок кожного місяця.

Отже, формула, за якою визначається середня арифметична, виглядатиме так:

, (1)

де С₁, С₂, … С₁₂ — сума (вартість) оборотних коштів на початок кожного місяця року (з січня по грудень);

С₁₃ — сума оборотних коштів на початок наступного року.

Середня сума оборотних коштів за середньою хронологічною визначається за формулою:

. (2)

Хоч результати підрахунків за обома формулами мають незначні розбіжності, але розрахунок, провeдений за формулою [2], статистика вважає точнішим.

В системі заходів спрямованих на підвищення ефективності роботи підприємства, зміцнення його фінансового стану важливе місце займають питання раціонального використання оборотних коштів.

Важливим показником інтенсивності використання оборотних коштів є швидкість обертання. Обертання коштів характеризується рядом показників.

1. Тривалість одного обороту оборотних коштів в днях:

О=(З_ок*Д)/Т,

де О –тривалість одного обороту;

Д – кількість днів у визначеному періоді;

Зок – залишки оборотних коштів;

Т – обсяг реалізації продукції.

2. Коефіцієнт оборотності (кількість оборотів за визначений період)

К_о=Т/З_ок

3. Коефіцієнт завантаження

Кз=З_ок/Т

4. Коефіцієнт віддачі

Кв=Пр/Зск

В результаті прискорення обертання оборотних коштів з обігу вивільнюються матеріальні ресурси і джерела їх формування. А при уповільненні до обігу залучаються додаткові активи. Прискорення обертання оборотних коштів і вивільнення в результаті нього певної суми дозволяє підприємству спрямувати їх за своїм бажанням і обійтись без залучення додаткових фінансових ресурсів.

ІІ. Сруктурно-логічні схеми

Рис. 3.1. Показники ефективності використання оборотних коштів і методика їх визначення

Рис. 3.2. Склад і розміщення оборотних коштів

Таблиця 1