68. Анализ формирования и выполнение производственной программы предприятия и качества продукции.

Производственная программа. На этапе формирования производственной программы и заключения договоров целесообразно определить экономи­ческие последствия изменений условий договоров (сроков и объемов поставки, цен на сырье и продукцию и т.п.), а также влияние отклонений нормативов затрат, фактически имевших место на предприятии, на общую сумму прибыли, которую планируется получить к концу анализируемого периода. Та­кая задача решается с помощью факторного анализа произ­водственной программы в разрезе отдельных договоров на поставку продукции с учетом технологических особенностей выпуска того или иного вида продукции и динамики факти­ческого уровня затрат по отдельным изделиям.

Факторный анализ производственной программы базиру­ется на взаимосвязи прибыли, объема и затрат. Влияние на общую сумму при­были уровня постоянных и переменных расходов, объема производства и реализации, цен на материалы и продукцию опре­деляется по каждому отдельному договору по формуле

где П — прибыль; к - количество изделий одного наименования в натуральном выражении; Ц - цена единицы продукции; МЗ -прямые материальные затраты в стоимостном выражении для производства отдельных видов продукции; ОТ^Р - прямые затра­ты на оплату труда рабочих; р^у- ^п - условно-постоянные расходы; П^н - прибыль в остатках нереализованной продукции. Указанная формула позволяет установить влияние на воз­можную прибыль таких факторов, как отказы от договоров по инициативе покупателей (в связи с низким качеством продук­ции, снижением спроса на нее, нарушением сроков поставки), изменения объема производства по инициативе покупателей, замены материалов, в том числе по вине поставщиков, измене­ния цен на материалы, продукцию и др. Влияние указанных факторов на прибыль определяется на основе приведенной выше формулы с помощью приемов эли­минирования. В ходе анализа динамики объема производства продукции можно использовать как натуральные, так и стоимостные по­казатели. При анализе объем производства продукции можно так же, как и имущество предприятия, рассматривать в одном из двух ас­пектов - активном и пассивном. В зависимости от задач анализа можно использовать соответственно принципы сопоставимости прибыли и сопоставимости стоимостной и натуральной оценки. Принцип сопоставимости прибыли основан на том, что собственник предприятия прежде всего заинтересован в полу­чении прибыли. При анализе динамики объема производства как одного из факторов, влияющих на величину прибыли, сле­дует использовать общий индекс инфляции национальной ва­люты, так как в данном случае важна сопоставимость прибыли отчетного и базисного периодов. Принцип сопоставимости стоимостной и натуральной оцен­ки предполагает приведение в соответствие изменение объема производства в натуральных единицах с их стоимостной оцен­кой. Анализ с применением данного принципа может оказаться полезным для оценки изменения спроса на реализуемую продук­цию, для принятия решения об изменении объемов производс­тва. При этом могут применяться следующие методы: пересчета объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода (при отно­сительно небольшой номенклатуре выпускаемой продукции); корректировки на агрегатный индекс изменения цен по группе однородных товаров (продукции, услуг) или по от­расли в целом. С применением данных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.

Статистическими органами регулярно публикуются ин­дексы цен. При этом индекс потребительских цен (индекс цен на потребительские товары) выделяется как наиболее общий показатель, характеризующий инфляционные процессы, про­исходящие в национальной экономике. Кроме него, рассчиты­вается индекс цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения. Агрегатный индекс (1_{Ц – индекс цены}) имеет вид: Iц =∑К1Ц1÷∑К1Ц0, где K1 - количество произведенной продукции в отчетном периоде; Ц0 и Ц1 - соответственно цена в предыдущем и отчетном периоде. С помощью указанной формулы сопоставимый с базисным:

где ВП₁ - фактический выпуск продукции в отчетном периоде. В процессе анализа

выполнения плана производства изуча­ются следующие показатели:

• основная номенклатура в натуральном выражении, в том числе поставка продукции по государственным контрактам для госу­дарственных нужд; обновление выпускаемой продукции;

• товарная продукция в договорных отпускных ценах, в том числе на экспорт.

И сточники информации для анализа: плановые и опера­тивные планы-графики, данные текущей и годовой отчетнос­ти; данные текущего бухгалтерского и статистического учета. Выполнение плана по объему производства продукции анализируют нарастающим итогом с начала года. Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основании плановых и фактических данных о выпуске про­дукции по объему, ассортименту и качеству за день и нараста­ющим итогом с начала месяца, а также отклонений от плана. В качестве источников информации используются рапорты, сводки цехов, производственно-диспетчерских служб, маши­нограммы-рапорты, выдаваемые в АСУ, и т. д. Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту. Номенклатура - перечень наименований изделий с указа­нием кодов, установленных для соответствующих видов про­дукции в действующем на территории СНГ общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), а так­же шифров или порядковых номеров изделий по плану. Ассортимент - перечень наименований изделий с указа­нием количества по каждому из них. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родствен­ным группам), внутригрупповой ассортимент. Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска про­дукции по основным видам, включенным в номенклатуру. Анализ выполнения плана по ассортименту осуществляет­ся по методу наименьшего процента либо сред­него процента по формуле:

где К^а - выполнение плана по ассортименту, %; ВП³ - сумма фактически выпущенных изделий каждого вида, но не более их планового выпуска; ВП₀ - плановый выпуск продукции. При этом изделия, выпущенные сверх плана или не предус­мотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортимен­ту не принимаются. План по ассортименту считается выпол­ненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. Структура продукции - это соотношение удельного веса отдельных изделий в общем выпуске продукции. Выполнить план по структуре - значит сохранить в факти­ческом выпуске продукции запланированное соотношение от­дельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдель­ным изделиям приводит к отклонениям от плановой структу­ры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей. Для расчета влияния струк­турных сдвигов с целью устранения их влияния на экономи­ческие показатели используются метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и др. При использовании метода средних цен расчет производится по формуле: где ∆ВП_С - прирост объема продукции за счет изменения структуры; Ц1 , Цо - средняя оптовая цена группы изделий фактическая и плановая (прошлого периода); к₁ - фактическое количество изделий в отчетном периоде, шт. Прямой счет по всем изделиям производится по формуле ∆ВП_с = ВП₁ – ВП'_{1 ,} где ВП₁ - фактический выпуск продукции при фактической структуре; BП'₁ - фактический выпуск продукции при плано­вой структуре.

Качество. Качество продукции - понятие, которое характеризует па­раметрические, эксплуатационные, потребительские, техноло­гические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандар­тизации и унификации, надежность и долговечность. Различа­ют обобщающие, индивидуальные и косвенные показатели качества продукции. Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения: а) удельный вес новой продукции в общем ее выпуске; б) удельный вес продукции высшей категории качества; в) средневзвешенный балл продукции; г) средний коэффициент сортности; д) удельный вес аттестованной и неаттестованной продукции; е) удельный вес сертифицированной продукции; ж) удельный вес продукции, соответствующей мировым стандартам; з) удельный вес экспортируемой продукции, в том числе в высокоразвитые промышленные страны. Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств: а) полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания); б) надежность (долговечность, безотказность в работе); в) технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость); г) эстетичность изделий. Косвенные показатели — это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др. Первая задача анализа — изучить динамику перечислен­ных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качес­тва продукции. По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кон­диции) в общем объеме производства, средний коэффициент сор­тности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых услови­ях. При оценке выполнения плана по первому показателю фак­тическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества - с данными прошлых периодов. Средний коэффициент сортности можно определить дву­мя способами: отношением количества продукции I сорта к об­щему количеству; отношением стоимости продукции всех сор­тов к возможной стоимости продукции I сорта:

В торая задача анализа — определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции (∆ТП), выручку от реализации продукции (∆В) и прибыль (∆П). Расчет производится следую­щим образом:

где Цо и Ц₁ -- соответственно цена изделия до и после измене­ния качества; С₀ и С₁ - соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества; К₁ - количество про­изведенной продукции повышенного качества; VРП₁ - объем реализации продукции повышенного качества. Если предприятие выпускает продукцию по сортам и про­изошло изменение сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменились средневзвешенная цена и среднев­звешенная себестоимость единицы продукции, а затем по при­веденным выше алгоритмам определить влияние сортового сос­тава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль от ее реализации. Средневзвешенная цена рассчитывается следующим образом:

Расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства в стоимостном выражении можно произвести по всем четырем способам, описанным в предыдущем параграфе, которые применяются при анализе структуры производства продукции. Выполним этот расчет способом абсолютных разниц. В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции; определяют потери от брака. Затем изучаются причины понижения качества и допущен­ного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устра­нению. Основными причинами понижения качества продук­ции являются плохое качество сырья, низкий уровень техноло­гии и организации производства, квалификации рабочих, арит­мичность производства и др.