50 "Касса"

Сальдо – остаток денежной наличности в кассе на определенную дату	Выдача денежных средств
Поступление денежных средств в кассу
Оборот по дебету (ОД)	Оборот по кредиту (ОК)
Сальдо – конечное =
CК=СН+ОД-ОК

 Операции по кредиту счета 50 отражаются в журнале-ордере № 1. К журналу-ордеру № 1 открывается ведомость № 1, в которой показываются дебетовые обороты счета 50 "Касса". Строение журнала-ордера № 1 аналогично журналу-ордеру № 2. Основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости № 1 являются отчеты кассира.

Основные проводки по движению денежных средств в кассе предприятия. 1. Поступление наличных денежных средств. Получено в кассу по чеку с расчетного счета: Д 50 "Касса"; К 51 "Расчетный счет". Получена наличными выручка от реализации: а) работ, услуг, продукции, товаров: Д 50 "Касса"; К 46 "Реализация продукции, работ, услуг"; б) основных средств: Д 50 "Касса"; К 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств"; в) прочих активов: Д 50 "Касса"; К 48 "Реализация прочих активов". Сдан в кассу остаток подотчетной суммы: Д 50 "Касса"; К 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче: Д 50 "Касса"; К 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Получено наличными от дебиторов: Д 50 "Касса"; К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". 2. Выдача наличных денежных средств из кассы По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет: Д 51 "Расчетный счет"; К 50 "Касса". Выдано под отчет (на командировочные расходы, хозяйственные нужды): Д 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; К 50 "Касса". Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия: Д 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

К 50 "Касса". Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности: Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; К 50 "Касса". Выдано наличными (дотации, единовременные пособия за счет средств органов социального страхования): Д 69 "Расчеты с органами социального страхования и обеспечения"; К 50 "Касса".

Кроме денежных средств в кассе предприятия могут храниться ценные бумаги, бланки строгой отчетности, путевки, марки, билеты и т.п. Они учитываются на счете 56 "Денежные документы" – счет активный, основной, денежный. Остаток показывается во 2 разделе актива баланса. Операции по кредиту группируются в журнале-ордере № 3. Поступление и выдача денежных документов оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. При поступлении: Д 56 "Денежные документы"; К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При выдаче: Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; К 56 "Денежные документы". Трудовые книжки, квитанции являются бланками строгой отчетности и учитываются за балансом на счете 006 "Бланки строгой отчетности". Не реже одного раза в месяц должна проводиться ревизия кассы. Результаты ревизии оформляются актом. Излишки, выявленные в кассе, зачисляются в доход предприятия: Д 50 "Касса"; К 80 "Прибыли и убытки". Недостача относится на материально-ответственное лицо (кассира).

Учет безналичных расчетов. Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа: • распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; • распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем). При этом могут использоваться: • платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке; • чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю; • аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи; • платежные требования и инкассовые поручения - документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа). Предприятия, как участники расчетов, самостоятельно определяют формы указанных документов с обязательными реквизитами. Денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает организации ежедневно (или периодически в установленные им сроки). К выписке банка прилагаются документы, подтверждающие выполнение финансовых операций, нашедших в ней отражение. Выписка является копией (вторым экземпляром) лицевого счета, который банк ведет по расчетному счету организации. Примеры бухгалтерского учета операций по расчетному счету ниже:

Содержание хозяйственной операции	Основание/ Первичный документ	Отражено в бухгалтерском учете
		Дт счетов	Кт счетов
Поступили денежные средства в оплату Товаров (работ, услуг)	Выписка банка, Платежное поручение	51	62-1
Сдача наличных денежных средств на расчетный счет в банке	Выписка банка, платежное поручение	51	50
Получены авансы от заказчиков	Выписка банка, платежное поручение	51	62-2
Поступление сумм вкладов в уставный в уставный капитал	Выписка банка, платежное поручение	51	75
Получение наличных денежных средств с расчетного счета в банке	Выписка банка, чек	50	51
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков	Выписка банка, платежное поручение	60	51
Перечислены платежи в бюджет	Выписка банка, платежное поручение	68	51
Перечисление страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС	Выписка банка, платежное поручение	69	51

Эффективным инструментом, позволяющим оперативно управлять движением денежных средств в организации, является платежный календарь.