22.Организация и задачи учета денежных средств

В составе финансовых активов учитываются денежные средства всех видов, финансовые вложения и внутренние требования учреждений к подотчетным лицам, за причиненный материальный ущерб и недостачу, вовремя не представленные отчеты по командировочным расходам, внешние требования по выданным авансам, начисленным доходам за оказанные услуги и выполненные работы.

Учет денежных средств организации осуществляется в разделе «Финансовые активы» на сч. 200 «Финансовые активы», который состоит из следующих синтетических счетов: 201 «Денежные средства учреждения»; 202 «Средства на счетах бюджетов»; 203 «Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов»; 204 «Финансовые вложения»; 205 «Расчеты с дебиторами по доходам»; 206 «Расчеты по выданным авансам»; 207 «Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам»; 208 «Расчеты с подотчетными лицами»; 209 «Расчеты по недостачам»; 210 «Расчеты с прочими дебиторами»; 211 «Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет»; 212 «Внутренние расчеты по выбытиям из бюджета». При организации и ведении учета денежных средств следует руководствоваться общими правилами учета наличных и безналичных денежных средств, устанавливаемыми нормативными доку- ментами ЦБ РФ, БК РФ, Минфина России, регулирующими обращение денежных средств через систему органов Федерального казначейства.

Основные задачи учета денежных средств;

• обеспечить сохранность денежных средств и документов в кассе учреждения; для этого с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности;

• обеспечить целевое использование денежных средств;

• соблюдать установленный лимит хранения наличных денег в кассе, за исключением сроков выдачи заработной платы;

• не реже одного раза в квартал проводить внезапную ревизию кассы комиссией, которая назначается приказом руководителя;

• расходовать бюджетные средства в соответствии с утвержденными планами (сметами) расходов.

23.Виды счетов по учету денежных средств

В соответствии с приказом Министерства финансов РФ №7н от 7 ноября 2008 года «О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальным органом», органами Федерального казначейства в случаях, установленных законодательством РФ, открываются и ведутся следующие виды лицевых счетов:

1. лицевой счет, предназначенный для учета операций со средствами бюджетных учреждений (за исключением субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций, предоставленных бюджетным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ) (далее – лицевой счет бюджетного учреждения);

2. лицевой счет, предназначенный для учета операций со средствами, предоставленными бюджетным учреждениям из соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ в виде субсидий на иные цели, а также бюджетных инвестиций (далее- отдельный лицевой счет бюджетного учреждения).

Для открытия федеральному бюджетному учреждению лицевого счета бюджетного учреждения, отдельного лицевого счета учреждение представляет в орган Федерального казначейства по месту своего нахождения следующие документы:

• заявление на открытие лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса (приложение №59 к Порядку);

• карточку образцов подписей к лицевому счету для учета операций неучастника бюджетного процесса (приложение №60 там же);

• копию учредительного документа, заверенную федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции и полномочия учредителя бюджетного учреждения, либо нотариально, копию положения об обособленном подразделении ( в случае открытия лицевого счета обособленному подразделению федерального бюджетного учреждения), заверенную создавшим его федеральным бюджетным учреждением либо нотариально;

• копию документа о государственной регистрации юридического лица, заверенную учредителем федерального бюджетного учреждения или нотариально, либо органом, осуществляющим государственную регистрацию;

• копию Свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ, Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица (в случае открытия лицевого счета обособленному подразделению федерального бюджетного учреждения), заверенных нотариально либо выдавших их налоговым органом.

На лицевом счете бюджетного учреждения, его отдельном лицевом счете отражаются операции поступления и выплаты денежных средств.

Орган Федерального казначейства не позднее третьего рабочего дня, следующего за отчетным месяцем, предоставляет федеральному бюджетному учреждению соответственно:

• Отчет о состоянии лицевого счета бюджетного учреждения (приложение №72 к Порядку);

• Отчет о состоянии отдельного лицевого счета бюджетного учреждения (приложение №73 к Порядку);

Переоформление лицевого счета бюджетного учреждения, его отдельного лицевого счета производится по Заявлению на переоформление лицевого счета для учета операций неучастника бюджетного процесса (приложение №63 к Порядку) в случае:

1. Изменения наименования федерального бюджетного учреждения, не вызванного реорганизацией или изменением типа учреждения;

2. Изменения в установленном порядке структуры номера лицевого счета, открытого федеральному бюджетному учреждению;

3. Изменения наименования органа Федерального казначейства, не вызванного реорганизацией.

Синтетический учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций с безналичными денежными средсивами на основании документов, приложенных к выпискам со счета.

Бюджетные учреждения не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях.