11,Кредитна система в Україні і правові основи її діяльності

Кредит – (відлатинського «кредо» - вірю) є формою руху грошовогокапіталу, який надається в позику на умовах повернення й прибутковості. Наявність кредитних відносин передбачає з одного боку , тимчасово вільні грошовікапітали, власники яких готові надати їх на певний строк за певну винагороду (процент), а з іншого – підприємців, бажаючих тимчасово використати їх у своїй виробничій діяльності .[12, с.43-44]

Кредитна система - (у широкому змісті) сукупність кредитних відносин, форм і методів кредиту, що існують у рамках тієї чи іншої соціально-економічної формації; (у вузькому змісті) сукупність банків і інших кредитно-фінансових установ, що здійснюють мобілізацію вільних грошовихкапіталів і доходів і надання їх у позичку.

Сучасна кредитнасистема характеризується двома основними поняттями:

1) як сукупність кредитно-розрахункових і платіжних відносин, що базуються на визначених формах і видах кредитування;

2) як сполучення різних кредитно-фінансових інститутів (банків, страхових компаній, кредитних союзів та ін.), що діють на кредитному ринку і здійснюють акумуляції і мобілізацію грошовихресурсів.

Перше поняттяпов'язане із рухом позичкового капіталу у вартісній і товарній формах у виді банківського, комерційного, державного та іншого різновидів кредиту. Друге - означає, що кредитнасистема, використовуючи свої кредитні інститути, накопичує вільні кошти і направляє їх як позичковийкапітал підприємствам, уряду та іншим позичальникам.

Кредитна система функціонує за допомогою кредитного ринку. Вінпредставляє собою:

по - перше, систему зв'язків по акумуляції коштів і мобілізації позичкового капіталу між кредитними інститутами і різними секторами економіки;

по - друге, відносини, пов'язані з перерозподілом позичкового капіталу між кредитними інститутами в рамках діючих фінансових ринків;

по - третє, взаємини між національними кредитними інститутами і міжнародними валютно-кредитними організаціями.

Кредитний риноквключає також всі аспекти позичкової, інвестиційної, акумуляційної, засновницької,посередницької, перерозподільної діяльності кредитних інститутів. За допомогою кредитного ринку реалізується сутність і функції позичкового капіталу, що надається у позичку на умовах зворотності за визначений відсоток.

12,Відповідальність платників податків і контроль за дотриман­ням законодавства про податки

Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства може бути кримінальна, адміністративною та фінансовою.

Кримінальна відповідальність.Найбільш поширеними умовами, за наявністю яких настає кримінальна відповідальність, є:

- наявність умислу;

- значний розмір суми, прихованої від оподаткування;

- подання податковим органам неправдивих відомостей з метою ухилення від сплати податків;

- попередня змова групи осіб;

- злісність ухилення.

Стаття 212 Кримінального Кодексу України „Ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів” передбачає кримінальну відповідальність за значні, крупні та особливо крупні заниження сум податків та обов’язкових платежів.

Кримінальна відповідальність наступає у тому випадку, якщо до бюджету недоплачені податки на суму у 1000 разів і більше разів перевищує „звичайну” податкову соціальну пільгу , встановлену діючим законодавством.

Під значним розміром заниження слід розуміти суму податку чи інших обов’язкових платежів у 1000 разів і більше „звичайної ” соціальної пільги; крупні – у 3000 разів і більше „звичайної ” соціальної пільги, особливо крупні – у 5000 разів і більше „звичайної ” соціальної пільги.

Умисне ухилення від сплати податків, зборів, інших обов'язкових платежів, що входять

4. Особа, що вперше вчинила дії, передбачені частиною першою і другою цієї статті, звільняється від карної відповідальності, якщо вона до притягнення до карної відповідальності сплатила податки, збори, обов'язкові платежі, а також відшкодувала збиток, заподіяний державі їх невчасною сплатою (фінансові санкції, пеня). І

Рішення про міру карної відповідальності за ухилення від сплати податків приймаються тільки в судовому порядку.

Адміністративні штрафи.Серед заходів відповідальності в податковому законодавстві особливе місце займають санкції як ефективний інструмент державного економічного й адміністративного впливу на платників податків і посадових осіб, що не дотримуються чинного законодавства.

У певних випадках податкові органи мають право застосувати до громадян і посадових осіб, винних у порушенні законодавства, санкції у вигляді адміністративного штрафу. Так, наприклад, адміністративні штрафи накладаються за:

· відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, тягне за собою накладення штрафу у розмірі від 5 до 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (НМДГ).

Про вчинення адміністративного правопорушення складається протокол повноваженими на те посадовими особами органів податкової служби.

Фінансові санкції. Фінансові санкції за податкові порушення відрізняються від адміністративних тим, що застосовуються не тільки до фізичних, а й до юридичних осіб, і реалізуються не тільки у вигляді штрафів, а також в інших формах стягнення всієї суми прихованого або заниженого платежу до бюджету у формі податку, нарахування пені за затримку внесення податку.

Штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів), не звільняє платників податків від обов'язку сплатити до бюджету належні суми податків та зборів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, а також від застосування до них інших заходів, передбачених Податковим Кодексом.

Граничні строки застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) до платників податків відповідають строкам давності для нарахування податкових зобов'язань.

У разі вчинення платником податків двох або більше порушень законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, штрафні (фінансові) санкції (штрафи) застосовуються за кожне вчинене разове та триваюче порушення окремо.

У разі застосування контролюючими органами до платника податків штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, такому платнику податків надсилаються (вручаються) податкові повідомлення - рішення.

Податкове повідомлення-рішення - письмове повідомлення контролюючого органу (рішення) про обов'язок платника податків сплатити суму грошового зобов'язання, визначену контролюючим органом у випадках, передбачених Податковим Кодексом та іншими законодавчими актами, контроль за виконанням яких покладено на контролюючі органи, або внести відповідні зміни до податкової звітності;

За одне податкове правопорушення контролюючий орган може застосувати тільки один вид штрафної (фінансової) санкції (штрафу).