34. Ндфл: понятие налоговых вычетов, их структура.

Под налоговым вычетом следует понимать определенную сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база или доход работника. Этим же понятием называют сумму, являющуюся частью дохода, возвращенного из ранее уплаченного налога. К примеру, на такой налоговый вычет могут претендовать покупатели квартир или граждане, оплачивающие определенные медицинские услуги. Использовать налоговые вычеты по НДФЛ могут работники, получающие доходы, которые облагаются ставкой 13%. Для остальных категорий граждан возврат средств с применением данного механизма невозможен.

5 Видов налоговых вычетов

Согласно ст. 218-221 Налогового кодекса РФ, налоговые вычеты бывают:

• стандартными

• социальными (облагаемый доход уменьшается на сумму, затраченную на лечение, обучение, благотворительность или пенсионные взносы)

• имущественными (компенсируются затраты на приобретение или ремонт недвижимости)

• профессиональными (ими пользуются ИП, которые учету произведенных расходов предпочитают получение 20-процентного вычета от общей суммы полученного дохода)

• связанными с оборотом ценных бумаг

Понятие стандартного налогового вычета

Так называют налоговую льготу, которая позволяет уменьшить налоговую базу или налогооблагаемый доход любого физического лица, облагаемый по ставке 13%. В данном случае вычетом становится сумма, вычитаемая из зарплаты еще до уплаты НДФЛ. В результате, с использованием вычета гражданин имеет возможность получить на руки большую сумму, поскольку НДФЛ будет рассчитан не со всей суммы зарплаты, а с остатка, который получится после применения вычета.

Чтобы уменьшить сумму налога, получив при этом больше денег, необходимо написать соответствующее заявление, в котором следует изъявить желание на использование предоставленного по закону налогового вычета. Здесь заявителю необходимо соответствовать ряду критериев:

• наличие дохода, облагаемого 13-процентным НДФЛ

• наличие одного ребенка или нескольких детей возрастом до 18 лет

• наличие одного ребенка или нескольких детей возрастом до 24 лет, являющихся студентами, интернами, аспирантами, курсантами, обучающимися на дневной форме

• наличие ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика

Еще один важный критерий - размер получаемого физическим лицом дохода, который исчисляется нарастающим итогом, начиная с первого месяца налогового периода. Законом установлена планка в 280 000 руб., поэтому с месяца, в котором доходы работника превысят эту сумму, налоговый вычет применяться не будет.

Особенности подачи заявления на получение налогового вычета

Налоговые вычеты по НДФЛ могут быть предоставлены по истечении обозначенного налогового периода (в нашем случае это календарный год). Для этого в налоговую инспекцию по месту жительства вместе с заявлением подается декларация, составленная по форме 3-НДФЛ. Как правило, она подается работодателем, к которому работнику следует обратиться до окончания календарного года. 

Налоговым кодексом РФ установлены стандартные налоговые вычеты в размере:

- 400 руб. - предоставляется всем налогоплательщиком, которые не имеют права на получение вычетов в размере 500 и 3000 руб. Для получения этого вычета работник должен написать заявление. Получать вычет в сумме 400 руб. работник может каждый месяц, но до тех пор, пока его доход с начала года не достигнет 20 000 руб;

- 500 руб. - получать налоговый вычет имеют право ряд налогоплательщиков, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ;

- 600 руб. - (подпункт 4 п.1 ст.218 НК РФ) предоставляется каждому налогоплательщику, у которого есть: ребенок в возрасте до 18 лет; ребенок в возрасте от 18 до 24 лет, являющийся учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом. При этом не имеет значения, есть ли у ребенка (детей) самостоятельные источники дохода, и не важно живет он с родителями или отдельно;

- 3000 руб. - получают некоторые лица, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и (или) принимавшие участие в ликвидации последствий этой катастрофы, участники других событий, связанных с радиационными авариями и испытаниями ядерного оружия, инвалиды Великой Отечественной войны, военнослужащие, ставшие инвалидами I-III групп при исполнении обязанностей военной службы и т.д. Полный перечень налогоплательщиков, имеющих право на получение этого вычета, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Если сотрудник имеет право одновременно более чем на один из стандартных налоговых вычетов, установленных подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 218 НК РФ (400, 500 или 3000 руб.), ему предоставляется лишь один из указанных, но максимальный по размеру.

Право на получение имущественного налогового вычета предусмотрено статьей 220 НК РФ. Этот вычет предоставляется при покупке и продаже недвижимого имущества: жилых домов, помещений, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе. Кроме того, имущественный вычет физическое лицо может получить при продаже ценных бумаг и доли (части доли) в уставном капитале организации.

Как следует из положений главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, каждое физическое лицо, продавая свое имущество, должно заплатить с полученного дохода НДФЛ. Налоговая база при этом равна сумме полученного дохода. Но подпункт 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ позволяет уменьшить налоговую базу на сумму имущественного вычета.

Если недвижимое имущество (дом, квартира, комната, дача, садовый домик, земельный участок) находилось в собственности налогоплательщика продавца менее трех лет, то вычет предоставляется в сумме до 1000000 руб.

При продаже другого имущества, которое находилось в собственности продавца менее трех лет, предоставляется налоговый вычет в сумме 125 000 руб. Если продавец владел имуществом более трех лет, то вычет равен полной сумме, полученной от продажи.

Получить профессиональные налоговые вычеты имеют право:

- индивидуальные предприниматели;

- налогоплательщики, которые не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам гражданско-правового характера;

- налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов

«Работодатель не имеет права предоставлять социальные налоговые вычеты. Налогоплательщик может получить их только по окончании налогового периода, предоставив письменное заявление, налоговую декларацию и некоторые другие документы в налоговый орган по месту своей прописки.