2.6 Факторный анализ основных видов налогов.

Важным этапом анализа является проведение факторного анализа наиболее значимых видов налогов. Основными источниками информации при этом являются налоговые декларации (расчеты) по налогам, уплачиваемым исследуемой организацией, в частности по налогу на добавленную стоимость, налогу на недвижимость и на прибыль.

Проведем факторный анализ налога на добавленную стоимость, для чего составим таблицу 2.6.1

Таблица 2.6.1- Данные для изучения влияния факторов на сумму НДС к уплате по ООО «ИнвестФорэст за 2013-2014 гг.

Показатели	2013г.	2014г.	Отклонение	Расчет влияния факторов	Влияние факторов
1. Налоговая база, облагаемая по ставке 18%, тыс. р.	2859	2148	-711	-711*18/118	-108
2. Ставка налога, %	18	18	0	-
3. Налоговая база, облагаемая по ставке 10%, тыс. р.	1613	1601,7	-11,3	-11,3*10/110	-1
4. Ставка налога, %	10	10	0	-	-
5. Налоговая база, облагаемая по ставке 15,25%, тыс. р.	48	49	1	1*15,25/115,25	0
6. Ставка налога, %	15,25	15,25	0	-	-
7. Налоговая база, облагаемая по ставке 9,09%, тыс. р.	1,8	1,7	-0,1	-0,1*9,09/109,09	0
8. Ставка налога, %	9,09	9,09	0	-	-
9. Налоговая база, облагаемая по ставке 0%, тыс. р.	207	485	278	278*0/100	0
10. Ставка налога, %	0	0	0	-	-
11. Сумма НДС по операциям реализации товаров по розничным ценам, тыс. р.	991	1303	312	-	312
12. Налоговые вычеты, тыс. р.	1606,8	1512	-94,8	-	-95
13. Сумма НДС к уплате, тыс. р.	256,7	272,6	15,9	х	16

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2014 г. сумма НДС к уплате возросла на 15,9 тыс. р., в т.ч. за счет увеличения суммы НДС по операциям реализации товаров по розничным ценам – на 312 тыс. р. Отрицательное влияние на увеличение суммы НДС к уплате оказали следующие факторы: за счет уменьшения налоговой базы, облагаемой по ставке 18%, на 711 тыс. р. сумма уплачиваемого налога уменьшилась на 108 тыс. р.; за счет снижения налоговой базы, облагаемая по ставке 10%, на 11,3 тыс. р. сумма НДС также снизилась 1 тыс. р.; за счет снижения суммы налоговых вычетов на 94,8 сумма налога увеличилась на эту же сумму.

Таблица 2.6.2- Данные для факторного анализа налога на прибыль, уплаченного ООО «ИнвестФорест» за 2013-2014 гг.

Показатели	2013г.	2014г.	Отклонение	Расчет влияния факторов	Влияние факторов
1. Прибыль отчетного периода, тыс. р.	- 1,083	38675	39758	39758*24/100	1656,58
2. Сумма налога на недвижимость, тыс. р.	287	310	23	23*24/100	5,52
3. Прибыль к (до) налогообложению, тыс. р.	128	49967	49839	49839*24/100	-11961,36
4. Ставка налога на прибыль, %	24	24	-	-	-
5. Сумма налога на прибыль, тыс. р.	30,8	11992,1	11961,3	х	-261,6

Данные таблицы свидетельствуют о том, что в 2014 г. по сравнению с 2013 г. при неизменившейся ставке увеличилась сумма налога на прибыль на 39758тыс. р. обусловлено снижением суммы прибыли к налогообложению на 49839тыс. р.

Заключение

В данной дипломной работе была предпринята попытка исследовать действующую систему учета расчетов по налогам и сборам с бюджетом на примере организации ООО «ИнвестФорэст», и порядок расчета налогов, уплачиваемых на данном предприятии.

Исходя из цели дипломной работы, были определены задачи, которые требовалось решить в ходе исследовательской работы.

Для этого в первой главе были исследованы теоретические основы, касающиеся налогового учета и отчетности и определены основные понятия, виды, функции и основные элементы налогового учета.

Так, налоговый учет - представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

Налоговый учет служит для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения налогами и сборами хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также для обеспечения внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет.

Все налоги и сборы в Российской Федерации подразделяются на федеральные, региональные и местные.

В состав налоговой отчетности включаются декларации и расчеты по налогам, по которым организация или физическое лицо является плательщиком.

К федеральным налогам и сборам относятся:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых;

водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

налог на имущество организации;

транспортный налог;

налог на игорный бизнес.

К местным налогам:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц. Это в заключении лишнее

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организации предназначен счет 68 Расчеты по налогам и сборам.

Во второй главе на основе теоретического материала была охарактеризована система учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере ООО «ИнвестФорэст», а так же показаны пути снижения материальных расходов на ведение бухгалтерского и налогового учета и пути совершенствования учета на ООО «ИнвестФорэст».

Компания работает на общей системе налогообложения и перечисляет налоги и сборы в федеральный, региональный и местные бюджеты.

Аналитический учет по счету 68 Расчеты по налогам и сборам ведется по видам налогов. Виды налогов имеют аналитику по видам платежей в бюджет, видам бюджетов. Какие –то рекомендации, пути совершенствования.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. Официальный текст по состоянию 3, 4, 7 июня 2011 г.

2. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

3. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации". Утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008). Утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н.

6. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.

7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01). Утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н.

8. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утв. приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н.

9. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Утв. приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н.

10. Анализ финансовой отчетности: учебник – 2 – изд. / Под общ. ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2011. – 431 с.

11. Анализ хозяйственной деятельности: Учеб./ В.И. Стражев, Л.А. Богдановская, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. Мн.: Выш. школа, 2011. - 480 с.

12. Архипова, Н.А., Корнеева Т.А., Шатунова Г.А. Бухгалтерский финансовый учет в схемах и таблицах.: ЭКСМО, 2009. – 512 с.

13. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: учеб. пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. - Ростов н / Д: ИКЦ «МарТ», 2009. – 958 с.

14. Бабаев, Ю.А. Бухгалтерский учет/ Ю.А. Бабаева. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 432 с.

15. Бабаев, З.Д. Бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности организации: Учеб. пособие / З.Д. Бабаев М.: Финансы и статистика, 2011. – 250 с.

16. Бакаев, А.С., Макарова Л.Г., Мизиковский Е.А. и др. Ком­ментарии к новому плану счетов бухгалтерского учета/ Под ред. А. С. Бакаева. М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2011. - 435 с.

17. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб./ М.И. Баканов, А.Д. Шеремет – М.: Финансы и статистика, 2009. – 416 с.

18. Баканов, М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2010. – 308с.

19. Бариленко, В.И. Экономический анализ: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2010. – 352 с.

20. Безруких, П.С. Бухгалтерский учет: Учебник – 3-е изд., перераб. и доп./ П. С. Безруких. – М., 2010. – 718 с.

21. Безруких, П.С., Ивашкевич В.Б., Пономарева А.В.// Бухгалтерский учет: Учебник; под. ред. проф. П.С. Безруких.-2е. издан., перераб. и доп./ П.С. Безруких –М.: Бухгалтерский учет, 2011 г. – 270 с.

22. Белов, А.А. Бухгалтесркий учет. Теория и практика: учебник / А.А. Белов, А.Н. Белов. – М.: ЭКСМО, 2009. – 624 с.

23. Богаченко, В.М. Бухгалтерский учет: учебник. – Изд 14-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д, Феникс, 2011. – 461 с.

24. Бородина, В.В. Документирование в бухгалтерском учете: учебное пособие. – М.: ИД «ФОРУМ». ИНФРА-М, 2010. – 304 с.

25. Бороненкова, С.А. Управленческий анализ. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 384 с.

26. Бухгалтерский учет (Теория и финансовый учет): методические указания к выполнению курсовой работы / сост Д.С. Шлычков, Н.В. Щербакова. – Йошкар-Ола: Мар. гос. техн. Ун-т, 2011. – 44 с.

27. Бухгалтерский учет: учебник / Под ред. проф. В.Г. Гетьмана. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 717 с.

28. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Под ред. проф. Ю.И. Сигидова и проф. А.И. Трубилина.–М.: ИНФРА-М, 2012. – 366 с.

29. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2010. – 587 с.

30. Вахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Финстатинфор.–2009. – 365 с.

31. Власова, А.В.Бухгалтерский учет/ А. В. Власова, Л. С. Зернова. – М., 2009. – 543 с.

32. Волков, Н.Г. Бухгалтерская отчетность за 2009 г.: Обеспечение достоверности показателей/ Н.Г. Волков // Бухгалтерский учет 2011 г., № 12. – С.28.

33. Волков, Н.Г. Бухгалтерский учет на предприятиях малого и среднего бизнеса./ Н.Г. Волков - М.: Бизнес-карта, 2011. - 124 с.

34. Гарифуллин, К.М., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. - Казань: Изд-во КФЭИ, 2010. – 510 с.

35. Грузинов, В.П.. Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. - 3-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2011. – 208 с.

36. Деревяшкин, С.А. Оценка и анализ предпринимательских рисков в бухгалтерском учете: монография. – Йошкар-ола: МарГТУ, 2011. – 148 с.

37. Дисаева, Е.М. Бухгалтерский управленческий учет; теория и практические задания: учебное пособие. – М.6 Финансы и статистика, ИНФРА-М, 2011. – 288 с.

38. Ерофеева, В.А., Клушанцева, Г.В. Бухгалтерский учет с элементами налогообложения: Учебник. / Ерофеева В.А. – СПб.: Изд-во «Юридический центр Пресс», 2011. – 135 с.

39. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 332 с.

40. Зонова, А.В. Бачуринская И.Н. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. Стандарт третьего поколения. – СПб.: Питер, 2011. – 480 с.

41. Илышева, Н.Н. Анализ финансовой отчетности: учебник. – М.: Финансы и статистика, ИНФРА-М, 2011. – 480 с.

42. Каморджанова, Н. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное посоие. 2-е изд./ Н. Каморджанова, И. Картошова – СПб.: Питер, 2011. – 480 с.

43. Карзаева, Н.Н. Учет товарных операций./ Н.Н. Карзаева - М: Финансы и статистика, 2011. - 416 с.

44. Керимов, В. Э., Петрище Ф. А., Селиванов П. В., Керимов Э. Э. Методы управления затратами и качеством продукции. – М.: Издательско-книготорговый центр «Маркетинг», 2009. – 108 с.

45. Когтенко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие.: Юнити-дана, 2009. – 394 с.

46. . Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.:Финансы и статистика, 2010. – 560с.

47. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ коллектив авторов. – 3-изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2011. – 712 с.

48. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет и финансовый анализ для менеджеров. – М.: Дело, 2008. – 304 с.

49. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебник – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 681 с.

50. Кондраков, Н.П., Иванова М.А. бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 352 с.

51. Кондраков, Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учебное пособие. – М.: Проспект, 2010. – 640 с.

52. Кузьмина, М.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы: учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2010. – 248 с.

53. Кутер, М. И. Теория бухгалтерского учета: Учебник для студ. вузов, обуч. по экон. спец.. – 3-е изд., перераб. и доп.. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 591 с.

54. Лысенко, Д.В. бухгалтерский управленческий учет: учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 478 с.

55. Лытнева, Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2011. – 604 с.

56. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие. – 8 – изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2011.- 272 с.

57. Николаева, Г. А., Сергеева Т. С. Бухгалтерский учет в общественном питании: Практическое пособие.: А-Приор, 2011. – 256 с.

58. Полякова, С.И. бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: Эксмо, 2010. – 416 с.

59. Пошерстник, Н.В. Пошерстник Е.Б. Документооборот в бухгалтерском учете / Н.В. Пошерсник, Е.Б. Пошерстник. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2010. – 304с.

60. Рыжова, Л.И. Бухгалтерский управленческий учет: учебное пособие. – Йошкар-Ола, 2011. – 284 с.

61. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 5- е изд. , перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 528 с.

62. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: Учебник. – 14-е изд., перераб и доп. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 649 с.

63. Соколов, Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2009.- 496 с.

64. Сулейманова, Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, ИНФРА-М, 2011. – 192 с.

65. Толпегина, О.А. Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие. - М.: МИЭМП, 2009. - 196 с.

66. Управление затратами на предприятии: учебник / Э.А. Гомонко, Т.Ф. Тарасова. – М.: КНОРУС, 2010. – 320 с.

67. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы: учебное пособие/Мар. гос. ун-т; сост. М.Э. Лебедева, Л.И. Рыжова. – Йошкар-Ола, 2011. – 176 с.

68. Финансовый учет: учебник/Под ред В.Г. Гетьмана. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, ИНФРА-М, 2011. – 816 с.

69. Черненко, Н.Ю. Бухгалтерский финансовый учет: учебное пособие. – Ростов н/Д.: Феникс, 2011. – 416 с.

70. Черкасова, Т.И. Бухгалтерский учет и аудит: сборник задач и практических ситуаций. – Йошкар-ола.: МарГТУ, 2010. – 88 с.

74. Энтони, Р., Рис Док. Учет: ситуации и примеры. Пер. с англ. / Под ред. и с предисл. А. М. Петрачкова. 2-е изд., стереотип. - М: Финансы и статистика, 2011 - 560 с.

25