3.1 Выявление и мобилизация текущих и прогнозных резервов, улучшение финансового состояния организации

Разработка прогнозных моделей финансового состояния предприятия необходима для выработки генеральной финансовой стратегии по обеспечению предприятия финансовыми ресурсами, оценки его возможностей в перспективе. Она должна строиться на основе изучения реальных финансовых возможностей предприятия, внутренних и внешних факторов и охватывать такие вопросы, как оптимизация основных и оборотных средств, собственного и заемного капитала, распределение прибыли, инвестиционную и ценовую политику. Основное внимание при этом уделяется выявлению и мобилизации внутренних резервов увеличения денежных доходов, максимальному снижению себестоимости продукции и услуг, выработке правильной политики распределения прибыли, эффективному использованию капитала предприятия на всех стадиях его кругооборота.

Обычно выделяют четыре метода прогнозирования финансовой устойчивости субъекта хозяйствования: экстраполяцию; метод сроков оборачиваемости; метод бюджетирования; метод предварительных (прогнозных) балансов.

Прогнозный баланс может составляться на основании системы плановых расчетов всех показателей производственно-финансовой деятельности, а также на основании динамики отдельных статей баланса и их соотношений. Большую помощь при разработке прогнозной финансовой отчетности и моделей финансового состояния предприятия могут оказать компьютерные программы по финансовому моделированию.

Сопоставление прогнозных значений статей баланса с фактическими на конец отчетного периода позволит установить, какие изменения произойдут в финансовом состоянии предприятия, что даст возможность своевременно внести коррективы в его производственную и финансовую стратегию.

Таким образом, размер краткосрочные активы рекомендуется снизить с 25865 до 14068 млн. руб. за счёт снижения расходов будущих периодов.

Это можно сделать путём создания ремонтного фонда, а также за счёт сокращения расходов на рекламу продукции. Главному бухгалтеру рекомендуется внести изменения в учётную политику, а именно дополнить методологический раздел пунктом «Создание и использование ремонтного фонда».

Рекомендуется сократить остатки нереализованной готовой продукции за счёт увеличения объёмов реализации. С этой целью маркетинговому отделу необходимо изучать более глубоко рынки сбыта. Для повышения эффективности работы маркетингового отдела рекомендуется в положении об оплате труда и премировании отразить возможность начисления премий маркетологам в % от выручки.

Все это будет способствовать укреплению финансового состояния ООО «Кузбассорхим»

Заключение

Бухгалтерский баланс в системе бухгалтерской отчетности предприятия занимает центральное место как источник чрезвычайно полезной информации для анализа финансового состояния предприятия за отчетный период.

Целью работы являлось изучение бухгалтерского баланса ООО «Кузбассоргхим», его содержания и порядка составления.

В рамках выполнения Программы реформирования бухгалтерского учета законодателям России удалось разработать блок документов, связанных с формированием и составлением бухгалтерской отчетности. Это – ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», приказ Минфина РФ от 22.07.03 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и др.

Минфин РФ планирует, что российские организации начнут составлять бухгалтерскую отчетность в соответствии с международными стандартами с 1 января 2007 г. В настоящее время (с 1 января 2004 г.) отчетность в соответствии с МСФО обязаны составлять и предоставлять лишь банки и др. аналогичные организации.

К основным недостаткам организации бухгалтерского учета и составления бухгалтерского баланса в ООО «Кузбассоргхим» относятся:

- перед составлением годового бухгалтерского баланса на 1 января 2014 г. инвентаризация имущества и обязательств предприятия не производилась;

- в отчетности ООО «Кузбассоргхим» все данные приведены в тысячах рублей с десятичными знаками;

- ООО «Кузбассоргхим» в 2004 г. не применяло в работе ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»;

- иногда в ООО «Кузбассоргхим» для внутренней отчетности применяют бланки произвольной формы; это, в свою очередь, затрудняет составление отчетности;

- в ООО «Кузбассоргхим» не составляется пояснительная записка;

Рекомендуем бухгалтерии ООО «Кузбассоргхим» провести инвентаризацию имущества и обязательств предприятия с целью подтверждения достоверности данных учета и отчетности; составлять отчетность в тысячах рублей, без десятичных знаков после запятой; ввести в рабочий план счетов счета 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» и разработать соответствующие регистры с целью применения норм ПБУ 18/02 при ведении учета и составлении отчетности; использовать унифицированные формы первичной учетной документации, если же применяются формы документов, разработанные самостоятельно, то они должны содержать все необходимые реквизиты, предусмотренные Федеральным законом «О бухгалтерском учете», и быть утверждены приказом по предприятию в составе приложений к учетной политике; в составе годовой отчетности составлять и представлять пояснительную записку; осуществить переход на автоматизированный способ ведения учета и составления отчетности.

В третьей главе работы был проведен анализ финансового состояния ООО «Кузбассоргхим».

Внеоборотные активы предприятия в 2014 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 3062,3 тыс. руб. и их доля в имуществе снизилась на 18,2%. Данное снижение произошло в основном за счет снижения доли основных средств.

В составе имущества в 2012 г. оборотные средства составляли 25,9%. За прошедший период они увеличились на 157,2 тыс. руб. и их удельный вес в стоимости активов предприятия увеличился в 2014 г. до 44,1%.

Наиболее мобильные денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 4,2 тыс. руб. в 2014 г., а их доля в структуре оборотных средств увеличилась на 0,8%. В тоже время менее ликвидные средства – дебиторская задолженность составила в 2012 г. 13,5% оборотных средств, а в 2014 г. – 33,8%, такое повышение нельзя охарактеризовать позитивно, т.к. наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец отчетного года в сумме 1682,4 тыс. руб. свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, и прочих дебиторов, фактически иммобилизация этой части оборотных средств из производственной деятельности.

Материальные оборотные средства в 2012 г. составляли 885,6 тыс. руб., а в 2014 г. уменьшились на 464,7 тыс. руб. и составили 420,9 тыс. руб. Их доля в общей стоимости оборотных средств сократилась с 11,3% до 8,4%.

Продолжительность одного оборота оборотных средств уменьшилась на 1 день, т.е. уменьшилась продолжительность одного оборота оборотного капитала, следовательно, при прочих равных условиях предприятию требуется меньше оборотных средств для совершения одного кругооборота, тем более эффективно они используются. Оборачиваемость оборотных активов по сравнению с 2014 г. увеличилась на 0,096 оборота за год, что свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия, в частности, увеличение числа оборотов ведет к увеличению объема продаж. Увеличение оборачиваемости оборотных средств способствует сокращению потребности в оборотном капитале и привело к уменьшению продолжительности обращения одного оборота оборотных активов на 1 день. Коэффициент закрепления оборотных активов уменьшился с 17,4 тыс.руб. оборотных средств приходящихся на 1 тыс.руб. выручки от продажи в 2012 г. до 17,1 тыс.руб. в 2014 году. Увеличение оборачиваемости оборотных средств приводит к увеличению объемов реализации продукции а, следовательно, к увеличению получаемой прибыли. Ускорение оборачиваемости оборотных активов позволило высвободить оборотных активов на сумму 36,7 тыс. руб.

Совокупный капитал ООО «Кузбассоргхим» уменьшился в 2014 г. на 2905,1 тыс. руб. Собственный капитал предприятия увеличился с 237,4 тыс. руб. в 2012 г. до 278,2 тыс. руб. в 2014 г., или на 2,6%. Доля собственного капитала в совокупном капитале в 2012 г. составляла 3,0%, а в 2012 г. – 5,6%. Структуру бухгалтерского баланса ООО «Кузбассоргхим» нельзя считать рациональной, т.к. доля собственного капитала меньше 50%.

Общая и чистая рентабельность предприятия увеличились в 2014 г. по сравнению с 2012 г. на 1,00 и 0,03 соответственно. Это говорит о том, что в 2014 г. на 1 тыс.руб. стоимости имущества приходилось на 1 тыс.руб больше валовой прибыли и на 3 тыс.руб. больше чистой прибыли, чем в 2012 г. Это свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.

Показатель чистой рентабельности собственного капитала показывает, что в 2014 г. на 1 тыс. руб. собственного капитала приходилось 1,37тыс.руб. чистой прибыли, в 2012 г. данный показатель снизился на 19 тыс.руб, составив 1,18тыс. руб.

Рентабельность основной деятельности также сократилась в 2014 г. с 0,05 до 0,03. Это свидетельствует о снижении доли прибыли, приходящейся на 1 тыс.руб понесенных расходов, что свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности предприятия.

Как показал расчет текущей и перспективной ликвидности, на отчетную дату предприятие неплатежеспособно, но в перспективе прогнозируется достаточная платежеспособность предприятия. Коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности находятся ниже нормы, но наблюдается их положительная динамика, что свидетельствует о некотором увеличении платежеспособности предприятия. Рассчитанный коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1, что говорит о невозможности восстановления платежеспособности предприятия в ближайшее время.

Предприятию для выхода из состояния неплатежеспособности можно порекомендовать разработать план финансового оздоровления. В плане по возможности определить: способно ли предприятие в принципе покрывать свои издержки без учета финансовых расходов; объем выручки, который позволил бы покрыть все расходы и достигнуть безубыточности; дополнительно возможные потоки за счет сокращения активов и увеличения пассивов; сокращение дебиторской задолженности путем своевременного направления претензий предприятиям – должникам, с предъявлением пений, штрафов за несвоевременную оплату.

На основе анализа фактических данных предприятию необходимо принять меры по улучшению финансового состояния и восстановлению платежеспособности, в частности, как можно быстрее погашать кредиторскую задолженность путем:

• снижения цен на «залежалые» товары;

• проведение рекламных мероприятий своей продукции;

• расширение рынков сбыта;

• предоставление скидок оптовым покупателям на приобретаемые товары;

• поиск новых направлений деятельности предприятия.

По большинству показателей деловой активности предприятия наблюдается положительная динамика, в частности, по таким, как: общая капиталоотдача (фондоотдача), отдача основных производственных средств и нематериальных активов, оборачиваемость оборотных активов и запасов, оборачиваемость банковских активов, что свидетельствует об увеличении эффективности использования данных активов. Оборачиваемость дебиторской задолженности и собственного капитала уменьшилась, что свидетельствует об ухудшении их использования.

Таким образом, можно сделать вывод об общем увеличении деловой активности ООО «Кузбассоргхим».

Значение коэффициента независимости в 2012 г. меньше его нормативного уровня, а в 2014 г. – больше, что свидетельствует об увеличении независимости ООО «Кузбассоргхим» от внешних кредиторов. Следовательно, ООО «Кузбассоргхим» в 2014 г. обладает достаточной независимостью от внешних кредиторов и инвесторов. Полученные значения коэффициента финансирования в 2012 г. составили 0,03, а в 2014 г. – 0,06%, что значительно ниже нормы. Это говорит о том, что большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных средств, что одновременно является свидетельством угрозы неплатежеспособности данного предприятия, нередко затрудняет возможность получения кредита.

Коэффициенты маневренности и обеспеченности запасов и затрат собственным оборотным капиталом не рассчитываются, т.к. величина собственного оборотного капитала – отрицательная. То, что предприятие не имеет собственного оборотного капитала свидетельствует о его низкой финансовой устойчивости.

Из рассмотренных показателей финансовой устойчивости, все, кроме коэффициента автономии в 2014 г., не удовлетворяют предъявленным к ним требованиям, что свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия.

При анализе финансовой устойчивости в ООО «Кузбассоргхим» появилась угроза неплатежеспособности данного предприятия. Возникает потребность в анализе потенциальной несостоятельности (банкротства).

Анализ потенциальной несостоятельности (банкротства) был проведен с помощью модели Альтмана, которая показала, что в 2012 г. предприятие находилось на грани банкротства (Z = 0,8606 < 1,81). В 2014 г. ситуация значительно улучшилась: показатель Z увеличился до 2,2854, что больше 1,81, но меньше 3. Это свидетельствует о том, что предприятие вышло из состояния потенциального банкрота и заметно улучшило свое состояние, хотя о малой вероятности банкротства говорить еще рано. Тем не менее тенденция улучшения финансового состояния ООО «Кузбассоргхим» в 2014 г. налицо.