2.2 Составление бухгалтерской отчетности

Показатели бухгалтерской отчетности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учетных данных, получают в результате специальных расчетов. Отсюда вытекает органическая связь между бухгалтерским учетом и бухгалтерской отчетностью, которая состоит в том, что сводные учетные данные переходят в соответствующие формы отчетности в виде синтезированных итоговых показателей.

Одним из признаков юридического лица согласно статьи 48 ГК РФ является наличие у него самостоятельного бухгалтерского баланса, свидетельствующего об имущественной обособленности хозяйствующего субъекта. По бухгалтерскому балансу определяют финансовый результат работы организации в виде наращения собственно капитала за отчетный период, на основе которого судят о способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Особенность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем сопоставляются имущество, права и обязательства (долги). При этом имущество может оказаться равным долгам, быть больше или меньше долгов. Если имущество равно долгам, то права и обязательства взаимно погашаются. Если оно больше долгов, имеется превышение имущества над обязательствами. Если имущество меньше долгов, возникает дефицит. В теории бухгалтерского учета имущества стали называть активом, долги (обязательства) - пассивом. Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи, подтвержденные оправдательными документами.

Чтобы определить финансовый результат ООО «Кузбассоргхим» за отчетный 2014 год, ссылаясь на данные приложения 1, проанализируем основные показатели деятельности исследуемого предприятия (таблица 2, стр. 25).

Таблица 2

Показатели бухгалтерского баланса ООО «Кузбассоргхим»

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение 2014/2012
Актив:

Продолжение Таблицы 2

Основные средства	1198	2452	3112	1914
Финансовые вложения	14	14	14	-
Запасы	4569	5887	5156	587
Дебиторская задолженность	2275	878	487	- 1788
Денежные средства	2473	4153	1224	- 1249
Баланс	10996	13786	13285
Пассив:
Уставный капитал	28	28	28	-
Добавочный капитал	1	1	1	-
Нераспределенная прибыль	8618	9964	10398	1780
Кредиторская задолженность	2347	3791	2856	509
Баланс	10996	13786	13285

Данные таблицы 2 показывают, что основные средства 2014 году увеличились на 1914 тыс. руб. по сравнению с 2012 годам. Дебиторская задолженность уменьшилась на 1788 тыс. руб. Денежные средства тоже уменьшились на 1249 тыс. руб. Нераспределенная прибыль увеличилась на 1780 тыс. руб. Так же произошло увеличение кредиторской задолженности на 509 тыс. Экономическая прибыль составила 2289 тыс. руб.

Второй составляющей бухгалтерской отчетности ООО «Кузбассоргхим» является отчет о прибылях и убытках (Приложение 2), который в соответствии с полной задачей ООО «Кузбассоргхим» дает полную и достоверную информацию о деятельности организации. Финансовый результат в отчете о прибылях и убытках определяется как разница в между сальдо до ходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, для чего используется я счет Прибылей и убытков. Следовательно, отчет о прибылях и убытках является, по существу, отчетом за определенный период (месяц, квартал, год). Финансовый результат, исчисленный по данным баланса (экономическая прибыль), по сути, должен совпадать с итогом отчета о прибылях и убытках (бухгалтерской прибылью), поскольку доходы и расходы являются относящимися к отчетному периоду выплатами и поступившими платежами, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов. Также отчет о прибылях и убытках не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, которая позволяет анализировать составляющие финансового результата. Чтобы получить полную достоверную информацию о доходности данного предприятия, проанализируем показатели формы №2 (таблица 3, стр. 27).

Таблица 3

Показатели отчета о прибылях и убытках ООО «Кузбассоргхим»

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Отклонение 2014/2012
Выручка	24893	27743	28889	3996
Себестоимость	(9028)	(8606)	(11170)	2142
Валовая прибыль	15865	19137	17719	1854
Коммерческие расходы	(988)	(1448)	(1030)	42

Продолжение таблицы 3

Прибыль (убыток) от продаж	2012	2448	1905	- 107
Прочие доходы	9	381	24	15
Прочие расходы	(417)	(1060)	(489)	72
Прибыль до налогообложения	1613	1769	1440	-173
Налог на прибыль	(321)	(308)	(288)	- 33
Чистая прибыль	1996	1346	933	- 263

Анализируя данные таблицы 3 видно, что в 2014 году чистая прибыль составляет 933 тыс. руб., что на 263 тыс. руб. меньше, чем в 2012 годы. непосредственное влияние на это оказало значительное увеличение себестоимости проданных товаров (на 2142 тыс. руб.) и коммерческих расходов (на 42 тыс. руб.). В целом можно сделать вывод, что предприятие ООО «Кузбассорхим» является убыточным предприятием.

Форма № 3 «Отчет об изменении капитала» имеет целью представление информации об источниках формирования собственного капитала организации за отчетный период и причинах его изменения (Приложение 3). Поэлементный анализ формы № 3 позволяет охарактеризовать способность организации к самофинансированию и наращиванию капитала. В зависимости от причин изменения статей отчета может быть оценен вклад собственного капитала в формирование активов.

Чтобы получить информацию об источниках формирования собственного капитала ООО «Торговая группа «Русский характер», проанализируем показатели формы №3 (таблица 4, стр. 28)

Таблица 4

Показатели отчета об изменении капитала ООО «Кузбассоргхим»

Показатели	2012 год	2013 год	2014год	Отклонение 2014/2012
Уставный капитал	28	28	28	-
Добавочный капитал	1	1	1	-
Резервный капитал	2	2	2	-
Нераспределенная прибыль	8618	9964	10398	1780
Итог	8649	9995	10429	1780

В форме предусмотрена справочная информация, в которой раскрываются факторы, повлиявшие на увеличение или уменьшение капитала за отчетный и предыдущий годы. Так, анализируя показатели отчета об изменении капитала, видим, что в отчетном году уставный, добавочный, резервный капитал остаются без изменения. Наблюдается увеличение величины нераспределенной прибыли на 1780 тыс. руб., что произошло за счет значительного увеличения чистой прибыли.