4. Уровень «3»

На этом уровне проведем анализ причин превышения величины переменных затрат. Предствавим их в постатейном режиме.

Показатели	ф		Гибкий бюджет		пл
1. объем продаж, шт.	10000	-	10000	-2000	12000
2. материалы	270000	+70000	200000	-40000	240000
3. оплата труда	171600	+11600	160000	-32000	192000
4. ОПР	32000	+2000	30000	-6000	36000
5. коммерческие расходы	73000	+3000	70000	-14000	84000
6. всего	546600	+86600	460000	-92000	552000

5. Уровень «4»

Анализ отклонений по статье материальные затраты.

Показатели	ф		Гибкий бюджет		пл
1. объем продаж, шт.	10000	-	10000	-2000	12000
2. цена материалы, руб./кг	54	+4	50	0	50
3. норма расхода, кг/ед.	0,5	+0,1	0,4	0	0,4
4. потреблено	5000	+1000	4000	-800	4800
5. величина затрат на ед.	27	+7	20	0	20
6. величина затрат на выпуск (МЗ)	270000	+70000	200000	-40000	240000

МЗ = объем ^. норма расхода, руб./ед.

Норма расхода, кг/ед ^. Цена, руб.

Формулы расчета отклонений по факторам.

Факторы отклонения:

1. по выработке (по количеству произведенной продукции) =Цена пр. факт. пл. ^. Норма расхода пл. ^. (Объем продукции пл. - Объем продукции факт.);

2. по нормам расхода производственного фактора на единицу продукта =Цена пр. факт. пл. ^. Объем продукции факт. ^. (Норма расхода пл.- Норма расхода факт.);

3. по цене производственного фактора = Норма расхода факт. ^. Объем продукции факт.^. (Цена пл. - Цена факт.)

Бюджетирование.

1. Основные показатели бюджетов и порядок их расчетов.

Финансовое планирование – это составная часть планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Оно направлено на реализацию стратегии и решение оперативных задач предприятия.

В зависимости от срочности выделяю:

* бизнес планирование: срок больше чем год = 3 – 5 лет,

*бюджетирование: срок меньше года. Эти виды планов отличаются еще и уровнем аналитичности.

Например, в бизнес – планировании общие затраты покажем общей суммой, а в бюджетировании постоянные затраты распределяются по статьям, а с другой стороны по местам их возникновения (по отделам).

Бюджетирование – это управленческая технология, это показатель качества управления компании.

Бюджетирование включает в себя три составных части.

1. технология бюджетирования, в которую входят:

• инструментарии финансового планирования: виды и форматы бюджетов, системы целевых показателей и нормативов,

• порядок консолидации бюджетов.

2. Организация бюджетирования, включающая:

   • финансовую структуру компании,

   • бюджетный регламент,

   • механизм бюджетного контроля,

   • распределение функций в аппарате управления в процессе бюджетирования,

   • система внутренних нормативных документов.

3. Автоматизация финансовых расчетов, предусматривающая не только составление прогнозов, но и постановку управленческого учета, в рамках которого в любое время можно получить оперативную информацию о ходе исполнения ранее принятых бюджетов.

Алгоритм постановки бюджетирования.

1. формирование целей и задач бюджетирования в соответствии со спецификой бизнеса компании,

2. принципы бюджетирования в компании,

3. изучение методологии бюджетирования,

4. анализ финансовой структуры,

5. определение видов бюджетов,

6. определение бюджетных форматов,

7. утверждение бюджетного регламента,

8. распределение функций в аппарате управления,

9. составление графика документооборота,

10. автоматизация бюджетирования.