Глава 2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности ооо «Элитламп»
2.1 Экономическая характеристика организации ооо «Элитламп»
Магазин «Элитламп» был открыт в 2003 году и располагается по адресу: город Москва, улица Шипиловская, 28.
Магазин является фирменным салоном по продаже осветительных приборов и бытовой техники. За годы своей работы он стабильно показывает высокие результаты в работе, заслуженно пользуется авторитетом и высокой популярностью у жителей города и района.
ООО «Элитламп» является коммерческой компанией. Основной целью его деятельности является получение прибыли, направляемой на развитие самого общества и удовлетворение интересов его учредителей.
Правоспособность компании, как юридического лица, возникла с момента его государственной регистрации.
Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в числе которых:
- оптово-розничная и посредническая деятельность;
- внешнеэкономическая деятельность, создание совместных предприятий по продаже товаров народного потребления;
- любые другие виды деятельности, не запрещенные федеральными законами.
ООО «Элитламп» имеет и вправе иметь в собственности или во владении деньги, вещи, имущественные и иные права, стоимость которых отражается в бухгалтерском балансе организации. Оно имеет право в порядке, предусмотренном действующим законодательством, учредительными документами или решениями общих собраний учредителей владеть, пользоваться и распоряжаться, находящимися у него деньгами, вещами, имущественными и иными правами, в том числе и переданными учредителями в качестве взноса в уставной капитал.
Источниками формирования имущества общества являются:
- вклады участников общества;
- финансово- хозяйственная деятельность общества;
- финансовая и другая материальная помощь физических и юридических лиц;
- другие источники формирования в соответствии с действующим законодательством.
К органам ООО «Элитламп» относятся:
- общее собрание участников общества;
- единоличный исполнительный орган – генеральный директор общества;
- ликвидационная комиссия общества.
Верховным органом ООО «Элитламп» является общее собрание участников общества. Все участники общества имеют право прибывать на общем собрании участников общества, принимать участие в обсуждении будущего компании и голосовать при принятии совместных решений.
Каждый участник общества имеет на общем собрании число голосов, пропорциональное его доле в уставном капитале. К исключительной компетенции общего собрания участников общества относятся:
- определение основных направлений деятельности общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;
- изменение устава, в том числе изменение размера уставного капитала фирмы;
- внесение изменений в учредительный договор;
- образование исполнительного органа или досрочное прекращение его полномочий;
- согласование годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;
- принятие решения о распределении чистой прибыли между учредителями;
- согласование документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества;
- принятие решений о выпуске облигаций или иных эмиссионных ценных бумаг;
- проведение аудиторской проверки, выбор аудитора и определение размера оплаты его услуг;
- принятие решения о реорганизации или ликвидации общества;
- назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;
- решение прочих вопросов, предусмотренных уставом и законодательством.
Моменты, связанные исключительно с общим собранием участников, не могут быть переданы им на рассмотрение исполнительному органу ООО «Элитламп».
Управление текущей деятельностью ООО «Элитламп» производится единоличным исполнительным органом – директором. Директор подчиняется общему собранию участников общества и выбирается им сроком на пять лет.
Директор ООО «Элитламп» имеет право:
- без доверенности действовать от имени всего общества, в том числе защищать его интересы и заключать сделки;
- выписывать доверенности на право представления от имени общества (кроме доверенности с правом передоверия);
- подписывать указы о назначении на должности сотрудников, об их переводе или увольнении, использовать меры поощрения и налагать дисциплинарные санкции;
- иметь иные полномочия, не затрагиваемые федеральными законами или уставом к правам общего собрания участников общества.
Надзор за деятельностью директора выполняется ревизором, выбираемым ООО «Элитламп» из состава участников общества или из третьих лиц. Ревизор выбирается полным собранием участников сроком на два года.
Ревизор имеет право в любое время производить проверки финансово-хозяйственной деятельности ООО «Элитламп». По его первому требованию директор, а также сотрудники фирмы обязаны дать необходимые объяснения в устной или письменной форме.
ООО «Элитламп» не имеет необходимости публично размещать отчетность о своей деятельности, кроме случаев, прописанных в федеральных законах. Оно обязуется хранить по месту регистрации единоличного исполнительного органа необходимую документацию, предусмотренную федеральными правовыми актами и иными законами РФ, уставом, внутренними документами фирмы, решениями общего собрания учредителей общества, совета директоров и исполнительных органов.
Важнейшей составной частью
прибыли от реализации считается валовая
прибыль: она высчитывается как разница
между нетто выручкой от реализации
товарной продукции и сопутствующих
услуг и полной валовой себестоимостью
реализованной товарной массы. Используя
вышеуказанный порядок нахождения
валовой прибыли, её можно сформировать
под воздействием нижеизложенных
факторов: 1) объема
продаж; 2) себестоимости
проданной продукции, работ и услуг; 3) отпускных
цен на продаваемую продукцию и услуги; 4) подвижек
в составе ассортимента продукции со
стороны различий в величине рентабельности
определенного типа продукции. Единый
факторный анализ валовой и маржинальной
прибыли производится по исходным
данным Отчета о финансовых результатах
за нынешний и исходный года (квартал
или полугодие). При сопоставлении с
плановым применяются исходные данные
финансового плана (бюджета) и пояснений
к нему. Несмотря
на это подобных данных для факторного
анализа может быть мало. Перечисленные
данные очень часто не сравниваемы, так
как на нетто выручку от реализации
продукции сильно воздействует величина
продажных цен, что проистекает из её
подсчета за базовый и отчетный года. Анализ
финансового состояния организации –
это обязательный элемент как финансового
менеджмента, так и экономических
отношений с контрагентами, государством
и прочими лицами.
Предметом финансового
анализа является финансовое состояние
предприятия, позволяющее оценить
текущее финансовое состояние и изменения,
проводимые в финансовых итогах
жизнедеятельности компании.
Финансовое
состояние организации – сумма
показателей, выражающих существование,
хранение и потребление финансовых и
денежных ресурсов.
Целями финансового
анализа считаются оценка действительного
положения предприятия на дату создания
отчетов и баланса и его будущие прогнозы
на дальнейший период.
Задачами
финансового анализа являются проработка
характера воздействия экономических
факторов, нахождение последовательностей,
трендов финансовых явлений и процессов
в настоящих условиях организации;
научное обоснование данных и будущих
планов; контроль за исполнением их и
управленческих решений; оценочное
изучение результатов жизнедеятельности
компании и проработка действий по
использованию найденных резервов.
Анализ обязан базироваться на
государственном законодательстве;
требует принятия во внимание всех
значимых сторон жизнедеятельности,
общего изучения причин и последствий
от принятых решений.
Двумя этапами
аналитической работы являются: 1)
Первичная оценка финансового состояния
(экспресс-анализ). В нее входят создание
сравнительных таблиц за 2 последних
периода с нахождением абсолютных и
относительных отклонений по основным
показателям баланса; вычисление
относительных отклонений показателей
в процентах по отношению к базисному
году за ряд лет; вычисление показателей
за несколько лет в процентах к какому-либо
итоговому значению; изучение специальных
коэффициентов. Смыслом экспресс-анализа
считается подбор некоторого количества
наиболее значимых и сравнительно
несложных вычислений показателей и
постоянном отслеживании их изменений.
Такой отбор субъективен и используется
аналитиками; 2) детальный анализ
финансового состояния. Его цель –
подробнейшая характеристика имущественного
и финансового состояния хозяйственного
субъекта, результатов его деятельности
в прошедшем отчетном году, а также
вероятности развития субъекта в будущем.
Программа проведения детального анализа
финансовой деятельности выглядит
следующим образом: составление
аналитического нетто-баланса; оценка
и анализ экономических потенциала
развития(оценка имущественного положения
и структуры капитала и анализ финансового
положения, оценка финансовой устойчивости;
оценка и анализ отдачи финансово-хозяйственной
жизнедеятельности); анализ оборачиваемости,
ликвидности и анализ рентабельности;
разработка действий по улучшению
финансового состояния организации.
Организационную структуру ООО «Элитламп» можно изучить в виде следующей схемы (рисунок 2.1).
Магазин «Элитламп» осуществляет розничную торговлю бытовой техникой и электроникой. Характеристика рынка осветительных приборов и техники показывает, что данный рынок имеет умеренно развивающуюся структуру, стабильный прирост и объем продаж.
В таблице 2.1 показаны ключевые технико-экономические показатели деятельности ООО «Элитламп» за 2011-2013 гг.
Таблица 2.1
Оценка технико-экономических показателей деятельности ООО «Элитламп» за 2011-2013 гг.
Показатели |
Годы |
Отклонение (+/-) |
Темпы роста, % |
||||
2011 |
2012 |
2013 |
2012г. к 2011г. |
2013г. к 2012г. |
2012г. к 2011г. |
2013г. к 2012г. |
|
Выручка от продажи продукции, тыс. руб. |
36732 |
47543 |
61235 |
10811 |
13692 |
129,4 |
128,8 |
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. |
29506 |
38417 |
51133 |
8911 |
12716 |
130,2 |
133,1 |
Среднесписочная численность ППП, чел. |
19 |
19 |
20 |
0 |
1 |
98,1 |
103,9 |
Производительность труда, тыс. руб. |
1933,3 |
2502,3 |
3061,8 |
569,1 |
559,5 |
129,4 |
122,4 |
Средняя величина основных средств, тыс. руб. |
8 786 |
9731 |
10420 |
945 |
689 |
110,8 |
107,1 |
Фондоотдача |
4,2 |
4,9 |
5,9 |
0,7 |
1 |
116,6 |
120,4 |
Средняя величина оборотного капитала (оборотных активов), тыс. руб. |
14162 |
19315 |
23 407 |
8792 |
13145 |
164,8 |
158,8 |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
2,59 |
2,46 |
2,61 |
-0,13 |
0,15 |
94,9 |
106,1 |
Прибыль от продажи, тыс. руб. |
7226 |
9126 |
10102 |
1900 |
976 |
126,3 |
110,7 |
Рентабельность продаж, % |
19,7 |
19,2 |
16,5 |
-0,5 |
-2,7 |
97,5 |
85,9 |
Рис. 2.1 – Организационная структура управления ООО «Элитламп»
По данным таблицы 2.1 можно сделать следующие выводы:
- за 2012 г. выручка от продажи продукции повысилась на 10811 тыс. руб. или 29,4% и составила 47543 тыс. руб., за 2013 г. величина выручки составила 61235 тыс. руб., что выше предыдущего значения на 28,8 % или 13692 тыс. руб.;
- себестоимость товарной продукции (включая управленческие и коммерческие расходы) за 2012 г. выросла на 8911 тыс. руб. или 30,2%, за 2013 г. произошел рост данного показателя на 33,1% или 12716 тыс. руб., рост себестоимости продукции объясняется темпом инфляции и увеличением цен на закупаемую готовую продукцию;
- в 2012 г. не происходит изменение численности персонала по сравнению с 2011 г., однако за 2013 г. среднесписочная численность выросла и составила 20 человек, что на 1 человека больше чем в 2012 г;
- позитивным фактором является увеличение производительности труда на 29,4% в 2012 г., и на 22,4% в 2013 г.;
- в 2012 г. происходил рост среднегодовой стоимости основных средств на 945 тыс. руб. или на 10,8% по сравнению с 2011 г., в 2013 г. среднегодовая стоимость основных средств выросла до 10420 тыс. руб., что больше чем за 2012 г. на 689 тыс. руб. или на 7,1%;
- впоследствии роста выручки организации в 2012 г. выросла фондоотдача основных фондов предприятия на 16,6%, кроме того, что темпы прироста среднегодовой стоимости основных средств были меньше, чем выручка от продаж продукции привело к увеличению данного показателя и в 2013 г. на 20,4% по сравнению с 2012 г.;
- в 2012 г. также серьезно выросла оборачиваемость оборотных активов предприятия на 64,8% по сравнению с 2011 г., что является крайне положительным фактором деятельности организации, т.к. повышение оборачиваемости оборотных средств фирмы ведет к увеличению выручки и прибыли от продажи продукции компании, в 2013 г. данный показатель также вырос на 58,8%;
- величина прибыли от продажи товаров, работ и услуг составила в 2012 г. 9126 тыс. руб., что выше на 26,3% чем за 2011 г., в 2013 г. наблюдается падение темпов прироста прибыли от продажи продукции и услуг, которая составила 976 тыс. руб. (10,7%) в 2013 г.;
- рентабельность продаж равна 19,7 % в 2011 г. и 19,2 % в 2012 г. и 16,5 % в 2013 г.
Рентабельность основного капитала находится делением прибыли от продаж на среднегодовую стоимость основных средств. Данный показатель поднимается с 82,3% в 2011 г. до 96,9% в 2013 г.
В таблице 2.2 показана структура активов ООО «Элитламп» и ее изменения по данным бухгалтерской отчетности за 2011-2013гг.
Таблица 2.2
Динамика активов и пассивов ООО «Элитламп» за 2011 – 2013 гг.
Показатель |
Значение показателя |
Изменение (+,-) |
|||||||||||||||||
2011 |
2012 |
2013 |
2011г. к 2012г. тыс. руб. |
Темп роста % |
2013г. к 2012г. тыс. руб. |
Темп роста % |
|||||||||||||
в тыс. руб. |
в % к валюте баланса |
в тыс. руб. |
в % к валюте баланса |
в тыс. руб. |
в % к валюте баланса |
||||||||||||||
Актив |
|||||||||||||||||||
1. Иммобилизованные средства |
82350 |
84,4 |
94760 |
83,1 |
120422 |
83,3 |
12410 |
15,1 |
25662 |
27,1 |
|||||||||
2. Оборотные активы, всего |
15272 |
15,6 |
19287 |
16,9 |
24205 |
16,7 |
4015 |
26,3 |
4918 |
25,5 |
|||||||||
в том числе: запасы готовой продукции |
9934 |
10,2 |
12564 |
11,0 |
16345 |
11,3 |
2630 |
26,5 |
3781 |
30,1 |
|||||||||
НДС по приобретенным ценностям |
702 |
0,7 |
812 |
0,7 |
828 |
0,6 |
110 |
15,7 |
16 |
2,0 |
|||||||||
ликвидные активы, всего |
4636 |
4,7 |
5911 |
5,2 |
7032 |
4,9 |
1275 |
27,5 |
1121 |
19,0 |
|||||||||
из них: - денежные средства и краткосрочные вложения; |
322 |
0,3 |
587 |
0,5 |
644 |
0,4 |
265 |
82,3 |
57 |
9,7 |
|||||||||
- дебиторская задолженность |
4314 |
4,4 |
5324 |
4,7 |
6388 |
4,4 |
1010 |
23,4 |
1064 |
20,0 |
|||||||||
Пассив |
|||||||||||||||||||
1. Собственный капитал |
88097 |
90,2 |
104345 |
91,5 |
134510 |
93,0 |
16248 |
18,4 |
30165 |
28,9 |
|||||||||
2. Заемный капитал, всего |
263 |
0,3 |
227 |
0,2 |
382 |
0,3 |
-36 |
-13,7 |
155 |
68,3 |
|||||||||
из них: - долгосрочные кредиты и займы; |
– |
– |
217 |
0,2 |
382 |
0,3 |
– |
– |
165 |
76,0 |
|||||||||
- краткосрочные кредиты и займы. |
263 |
0,3 |
10 |
0 |
– |
– |
-253 |
-96,2 |
– |
– |
|||||||||
3. Привлеченный капитал |
9262 |
9,5 |
9475 |
8,3 |
9735 |
6,7 |
213 |
2,3 |
260 |
2,7 |
|||||||||
Валюта баланса |
97622 |
100 |
114047 |
100 |
144627 |
100 |
16425 |
16,8 |
30580 |
26,8 |
|||||||||
По данным таблицы 2.2 можно произвести следующие выводы: состав активов компании за 2012 г. характеризуется следующей структурой: 83,1% иммобилизованных средств и 16,9% текущих активов. Активы компании за 2012 г. выросли на 16425 тыс. руб. (на 16,8%). Выделяя рост активов, необходимо иметь в виду, что собственный капитал вырос больше всего – на 18,4%. Увеличение собственного капитала относительно общего сохранения активов следует принять как позитивный фактор.
Важнейшей составной частью
прибыли от реализации считается валовая
прибыль: она высчитывается как разница
между нетто выручкой от реализации
товарной продукции и сопутствующих
услуг и полной валовой себестоимостью
реализованной товарной массы. Используя
вышеуказанный порядок нахождения
валовой прибыли, её можно сформировать
под воздействием нижеизложенных
факторов: 1) объема
продаж; 2) себестоимости
проданной продукции, работ и услуг; 3) отпускных
цен на продаваемую продукцию и услуги; 4) подвижек
в составе ассортимента продукции со
стороны различий в величине рентабельности
определенного типа продукции. Единый
факторный анализ валовой и маржинальной
прибыли производится по исходным
данным Отчета о финансовых результатах
за нынешний и исходный года (квартал
или полугодие). При сопоставлении с
плановым применяются исходные данные
финансового плана (бюджета) и пояснений
к нему. Несмотря
на это подобных данных для факторного
анализа может быть мало. Перечисленные
данные очень часто не сравниваемы, так
как на нетто выручку от реализации
продукции сильно воздействует величина
продажных цен, что проистекает из её
подсчета за базовый и отчетный года.
Иммобилизованные средства – 12410 тыс. руб.
Запасы готовой продукции – 2630 тыс. руб.
Ликвидные активы – 1275 тыс. руб.
При этом в пассиве баланса наибольший рост выполняется по строкам:
Нераспределенная прибыль – 16666 тыс. руб.
Краткосрочные заемные средства – 258 тыс. руб. (16,3%)
Среди отрицательно изменившихся строк баланса за 2012 г. необходимо выделить "Прочие оборотные активы" в активе и "Прочие обязательства" в пассиве (-2 тыс. руб. и -133 тыс. руб. соответственно);
- структура активов компании на 31 декабря 2013 г. представлена следующим отношением: 83,2% иммобилизованных средств и 16,8% текущих активов. Активы компании за 2013 г. выросли на 30580 тыс. руб. (на 26,8%). Учитывая подобный прирост активов, необходимо выделить, что собственный капитал фирмы вырос практически на такую же величину – на 26,4%.
Возрастание величины активов организации за 2013 г. связано, в общем, с ростом следующих позиций актива баланса:
основные средства – 25717 тыс. руб.;
запасы: – 3681 тыс. руб.;
дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетного периода) – 1064 тыс. руб.
Одновременно с этим в пассиве баланса за 2013 г. наибольший прирост произошел по строке "Нераспределенная прибыль" (+31540 тыс. руб., или 27,6%).
В части отрицательно изменившихся строк баланса за 2013 г. нужно выделить "Переоценка внеоборотных активов" в пассиве (-1375 тыс. руб.).
Подводя итог, можно сделать выводы о стабильном увеличении имущества ООО «Элитламп» в период с 2011 по 2013 гг.