4. Учет начисления и уплаты процентов за кредит
Существуют различия в порядке начисления % в зависимости от категории качества, к которой относится данная ссуда.
А. Учет начисления % по ссудам 1,2 и 3 к.к.
Учет начисления % осуществляется:
в последний день текущего месяца,
в дату, предусмотренные условиями кредитного договора для уплаты %,
в даты фактического погашения задолженности по кредиту
Начисление % осуществляется с помощью следующих проводок:
-
Д 47427 (А) «Требования по получению процентов»
∑ %
К 70601 «Доходы»
Погашение начисленных % производится в срок предусмотренный кредитным договором и оформляется следующей проводками:
Д. р/с, т/с, касса для физ.лиц
К 47427 «Требования банка по получению %»
Если заемщик не уплатил сумму % в срок, то в день, когда он д.б. уплатить % по договору, % переносятся на счета по учету просроченных % по предоставленным кредитам 45901-17.
Счета 2-го порядка открываются по типам клиентов.
Д45901-17 «Просроченные % по кредитам предоставленным»
К 47427 «Требования банка по получению %».
Про погашении просроченных % оформляется проводками:
Д. р/с, т/с, касса для физ.лиц
К 45901-17 «Просроченные % по кредитам предоставленным»
По ссудам 1,2 и 3 категории качества под % формируется резервы на возможные потери (РВП), которые учитываются на специальном счете 47425 (П) «Резервы на возможные потери по требованиям по получению текущих (срочных)% по кредитам.
Под просроченные % резервы формируются на счете 45918 (П).
РВП начисляется на сумму остатка на счете по учету требований по получению % 47427 либо на остаток на счетах по учету просроченных % 459.
Пример: Кредит 1 млн. руб. выдан 5 января юр.лицу на 2 месяца. Срок погашения кредита 5 марта, % должны уплачиваться 20 числа каждого месяца. В феврале уплата % была задержана и они были выплачены 25.02. Размер ставки – 20% годовых.
На основании анализа фин. Положения заемщика, в момент выдачи кредита ссуда была отнесена ко 2 к.к. с формированием резерва на возможные потери по ссуде 10%.
20.01 Начисление %.
Д 47427
К 70601
20.01 Формирование РВП по %
Д 70606
К 47425
20.01 Уплата %
Д 40702
К 47427
20.01
Восстановление РВП
31.01 Начисление %
Д 47427
К 70601
31.01 Формирование РВП по %
Д 70606
К 47425
20.02 Начисление %
Д 47427
К 70601
20.02 Формирование РВП по %
Д 70606
К 47425
В конце операционного дня:
Перенос % на счета по учету просроченных процентов.
Д 459122
К 47427
Восстановление резерва (РВП)
Д 47425
Д 70601
Формирование резерва на счете просроченных %.
Д 70606
К 45918
25.02. Начисление процентов на просроченные %
Д 47427
К 70601
25.02. Уплата % на просроченные %
Д 40702
К 47427
25.02 Уплата просроченных процентов
Д 40702
К 45912
25.02 Восстановление РВП
Д45918
К 70601
28.02 Начисление %
Д47427
К 70601
28.02 Формирование РВП
Д 70606
К 47425
05.03 Доначисление %
Д 47427
К 70601
05.03 Уплата %
Д 40702
К 47427
05.03 Восстановление резерва
Д 47425
К 70601
Б. Учет % по ссудам отнесенным к 4 и 5 к.к.
Учет % по ссудам, отнесенным к 4 и 5 к.к. производится на внебалансовом счете 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещённым средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентом» (А).
Проводки на начислению % также оформляются:
в конце месяца
в дату уплаты %
на дату, когда ссуда д.б. погашена (по договору).
При этом начисление % по ссудам отнесенным к 4 и 5 к.к. оформляется следующей проводкой:
Д.91604
К 99999
При этом РВП не формируется. При погашении % оформляется следующие проводки:
Д 99999
К 91604
И одновременно:
Д р/с, т/, касса для физ.лиц
К 70601
Если ссуда, относящаяся к 5 к.к. списывается за счет резерва банка, то проценты по этой ссуде переносятся с 91604 на 91704 «Неполученные % по
Кредитам (кроме межбанковских) списанным с баланса кредитной организации»
Д 91704
К 91604
На 91704 % учитываются либо в течение 5 лет и начисляются, либо начисление % прекращается после документального подтверждения банкротства заемщика.