Методы кредитования и виды ссудных счетов
Существует два основных метода кредитования. Сущность первого метода заключается в том, что вопрос о предоставлении кредита каждый раз решается в индивидуальном порядке. Ссуда выдаётся на конкретную цель, на определённый срок, по истечении которого она должна быть возвращена. Эта так называемая разовая срочная ссуда. При выдаче такой ссуды клиенту открывается простой ссудный счёт, по дебету которого отражается сумма выданной ссуды, а по кредиту – её погашение.
Одному клиенту может быть открыто несколько ссудных счетов, то есть выдано несколько кредитов.
При втором методе кредиты предоставляются в пределах, установленного банком для заёмщика, лимита кредитования, который используется заёмщиком по мере возникновения у него необходимости. Такая форма кредитования называется кредитованием с помощью кредитной линии. При этом различают возобновляемую и невозобновляемую кредитную линию.
При использовании невозобновляемой кредитной линии устанавливается лимит кредитования (лимит выдачи), по мере исчерпания которого кредитная линия закрывается.
При возобновляемой кредитной линии кредит предоставляется и погашается в пределах установленного лимита задолженности автоматически.
В настоящее время используется чаще всего кредитные линии, сочетающие в себе возобновляемую и невозобновляемую кредитную линию. То есть устанавливается как лимит выдачи, так и лимит задолженности.
Кредитная линия открывается на определённый срок, как правило, на год, по истечении которого она закрывается, при этом банк постоянно контролирует финансовое состояние заёмщика и может досрочно закрыть кредитную линию при его ухудшении.
Срочная ссуда:
Д |
|
К |
|
1.01.08 - 40'000 |
1.02.08 - 40'000 |
||
Невозобновляемая кредитная линия (# лимит – 1’000’000 руб.):
Д |
|
К |
|
1.01.08 - 20'000 |
1.02.08 - 10'000 |
||
2.03.08 - 30'000 |
15.03.08 - 30"000 |
||
… |
… |
||
Возобновляемая кредитная линия:
Д |
|
К |
|
1.01.08 - 100'000 |
1.02.08 - 50'000 |
||
1.03.08 - 50'000 |
1.04.08 - 100"000 |
||
2.04.08 – 100’000 |
|
||
2. Учет обеспечения кредита
Один из основных принципов кредитования – это возвратность кредита, который не обеспечивается автоматически. Необходимо осуществлять целенаправленное управление ссудной стоимостью, чтобы обеспечить сохранность и эквивалентность отдаваемой в займы и возвращаемой суммы.
Несмотря на то, что в кредитном договоре содержатся обязательства заёмщика возвратить кредит – это ещё не является гарантией возврата. Поэтому банки должны разрабатывать формы обеспечения полноты и своевременности возврата кредита.
Под формой обеспечения возвратности понимают:
конкретный источник погашения имеющегося долга;
юридическое оформление права кредитора на его использование;
организация контроля банка за достаточностью и надёжностью данного источника.
В обеспечение возвратности кредита могут быть приняты:
поступающая заёмщику выручка;
залог имущества и имущественных прав;
гарантии и поручительства;
страхование.
Каждая из форм оформляется специальными документами, которые закрепляют за кредитором определённый источник, который даёт возможность погасить ссуду при отсутствии средств у заёмщика при наступлении срока погашения обязательства.
Для учёта сумм принятых в обеспечение используются счета 913 «Обеспечение, полученное по размещённым средствам, и условные обязательства кредитного характера». К этому счёту открыты следующие счета II-го порядка:
91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещённым средствам»;
91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещённым средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»;
91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещённым средствам».
Счета пассивные. При записи операций они корреспондируются со счётом 99998.
Для учёта гарантий и поручительств используется счёт 91414 «Полученные гарантии и поручительства». Счёт активный, корреспондирует со счётом 99999.
Учёт сумм обеспечения по выданным кредитам осуществляется с помощью следующих проводок:
-
Д 99998
– сумма обеспечения (если имущество)
К 91311-13
или:
-
Д 91414
– сумма обеспечения (если гарантии или поручительство)
К 99999
Списание обеспечения с учёта оформляется следующими проводками:
-
Д 91311-13
– сумма обеспечения (если имущество)
К 99998
или:
-
Д 99999
– сумма обеспечения (если гарантии или поручительство)
К 91414
Кредитовое сальдо счетов 91311-13 показывает сумму обеспечения, полученного по выданным кредитам на отчётную дату. Оборот по кредиту показывает сумму принятого за отчётный период обеспечения. Оборот по дебету показывает сумму использованного обеспечения, а также сумму возвращённого обеспечения при погашении кредита.
В аналитическом учёте открываются лицевые счета по каждому кредитному договору и каждому виду обеспечения.
В зависимости от качества обеспечения ссуды подразделяются на обеспеченные, недостаточно обеспеченные и необеспеченные.
К обеспеченным относятся ссуды, имеющие обеспечение в виде залога, отвечающего следующим требованиям:
его реальная (рыночная) стоимость достаточна для того, чтобы покрыть сумму основного долга, сумму процентов и комиссионных, а также возможные затраты, связанные с реализацией залога;
юридическая документация оформлена таким образом, что время, необходимое для реализации залога не превышает 180-ти дней с того момента, когда реализация залога стала необходимой.
Недостаточно обеспеченная ссуда – это ссуда, имеющая обеспечение в виде залога, который не удовлетворяет хотя бы одному из описанных выше требований.
Необеспеченная ссуда – это ссуда, не удовлетворяющая ни одному из перечисленных выше требований или не имеющая никакого обеспечения (бланковая).
Поскольку банк может не только выдавать кредиты, но и получать их от других банков, ему необходимо уметь учитывать обеспечение полученных кредитов и прочих привлеченных средств. С этой целью используется внебалансовый 914, на которой для этих целей открываются счета 2-го порядка:
91411 (А) – ценные бумаги, переданные в обеспечение по привлеченным средствам,
91412 (А) – имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценным металлам,
91413 (А) – драгоценные металлы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам.