Тема 4: учет ссудных операций

План:

1. Организация и порядок учета ссудных операций

2. Учет обеспечения кредита

3. Порядок формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам

4. Учет начисления и уплаты процентов за кредит

1. Организация и порядок учета ссудных операций

Современная система кредитования РФ базируется на следующих принципах:

• Клиент не закреплен за определенным банком, он сам выбирает банк, чьи условия его устаивают.

При этом предоставляется право получить кредит в нескольких банках, что создает условия для развития межбанковской конкуренции.

• Объем, выдаваемых банком кредитов зависит от объема привлеченных ресурсов.

• Выдавая кредит, банк должен соблюдать экономические нормативы, которые устанавливаются ЦБ, а именно: предельная сумма выдаваемого кредита, норматив ликвидности и т.д.

• Традиционные принципы кредитования: возвратности, срочности, платности и обеспеченности.

Для учёта кредита и других размещённых счетов в плане счетов используются балансовые счета I-го порядка с 441 по 473, причём счета с 441 по 457 используются для учёта выданных кредитов.

На счетах I-го порядка открываются счета II-го порядка для учёта задолженности по срокам погашения кредита.

По дебету счетов отражаются:

1. суммы предоставленных кредитов в корреспонденции с расчётным, текущим, корреспондентским счётом, счётом «Касса» для физических лиц;

2. суммы восстановленной задолженности по кредиту в корреспонденции со счетами по учёту просроченной задолженности, пролонгированной в установленном порядке.

Дебетовое сальдо показывает сумму непогашенной ссудной задолженности на отчетную дату.

По кредиту счетов отражаются:

1. суммы погашенной задолженности по предоставленным кредитам в корреспонденции с р/с, т/с, к/с, счётом «Касса» для физических лиц;

2. суммы просроченной задолженности, перенесённые для учёта на соответствующих счетах;

3. суммы задолженности по кредиту, списанные за счёт резервов на возможные потери по ссудам (РВПС).

Все счета активные. Сальдо показывает сумму непогашенного кредита или сумму выданного кредита на конец месяца.

Оборот по дебету показывает сумму предоставленных кредитов за отчётный период.

Оборот по кредиту отражает сумму погашенных кредитов за отчётный период.

Для учета просроченной задолженности по кредиту используется счет 1-го порядка 458 «Просроченная задолженность по кредитам предоставленным», счет 2-го порядка открывается по типам клиентов.

Для учета просроченных процентов по кредиту предназначен счет 1-го порядка 459 «Просроченные % по кредитам предоставленным».

Счета 2-го порядка по учету ссудной задолженности Активные, на на каждом счете 1-го порядка 441-457 открывается пассивный счет 2-го порядка с шифром 15 для учета резерва на возможные потери по ссуде.

На 458 для учета РВПС предназначен 45818 (П).

Сумма просроченной задолженности и % по кредиту списываются со ссудного счета и переносятся на счет 458, 459 в конце операционного дня, который в соответствии с условиями кредитного договора является датой возврата кредита или погашения процентов.

Основные проводки по учёту ссудных операций представлены в таблице 4.1.

Таблица 4.1 – Основные проводки по учёту ссудных операций

Содержание операций	Дебет	Кредит
1) выдана ссуда клиенту банка (юридическое лицо)	45203	40702
Одновременно:
- учёт обеспечения	99998	91311-13
	91414	99999
- формирование РВПС	70606	45215
2) погашена ссуда клиентом банка	40702	45203
Одновременно:
- возврат обеспечения	91311-13	99998
	99999	91414
- восстановление РВПС	45215	70601
3) частичное погашение ссуды	40702	45203
Одновременно:
- уменьшение резерва	45215	70601
4) непогашенная в срок ссуда относится в состав просроченных:
- отнесение ссуды в состав просроченных	45812	45203
- перенос резерва а) восстановление РВПС на доходы б) формирование РВПС по просроченной ссуде	45215 70606	70601 45818
5) погашение просроченной ссуды	40702	45812
Одновременно:
- списание обеспечения	91311-13	99998
- восстановление РВПС	45818	70601

Аналитический учёт выданных кредитов ведётся по каждому кредитному договору, как и аналитический учет просроченной задолженности, то есть лицевые счета клиентам открывают по каждому кредитному договору.