Тема 3: учёт расчётных операций банка

План:

1. Порядок открытия и учёт расчётных и текущих счетов клиентов

2. Порядок открытия и учёт корреспондентских отношений банков

3. Учёт безналичных расчетов

4. Учет обязательных резервов банков.

1. Порядок открытия и учёт расчётных и текущих счетов клиентов

Для проведения безналичных расчётов и хранения денежных средств клиента им открываются различные счета в банках, к которым относятся:

– расчётные;

– текущие;

– бюджетные счета.

Для открытия счета клиент предоставляет в банк документы (см. ДКБ), которые проверяются банком на предмет достоверности и правильности заполнения. После чего оформляется договор банковского счета, на основании которого подготавливается распоряжение об открытии счета. В момент открытия счета клиент получает книжку денежных чеков, которые используются для получения наличных денег в банке.

Банк не вправе отказать клиенту в открытии счета, если он согласен со всеми условиями банка.

Счет клиента может быть закрыт либо по решению его собственника, либо по решению органа, имеющего полномочия на ликвидацию или реорганизация предприятия.

Расчетные счета клиентов используются как для хранения денежных средств, так и получения наличных денег и осуществления расчетов со своими партнерами.

Клиенты сами определяют форму безналичных расчётов в каждом конкретном случае, который фиксируется в договоре, заключённом между партнёрами. При этом банк не несет ответственности за выполнение обязательств сторонами договора.

Для учета расчетных операций, выполненных по приказу клиентов, в банке используются пассивные счета I-го порядка 401 – 408.

Кредитовое сальдо по счету 2-го порядка отражает сумму свободного остатка средств на счёте клиента. Оборот по дебету показывает сумму средств, списанных со счёта клиента за отчётный период. Оборот по кредиту отражает сумму средств, поступивших на счёт клиента за отчётный период.

В соответствии с условиями договора банковского счёта банк может начислять проценты на остатки по расчётным и текущим счетам, а клиент должен выплачивать комиссионные за проведение операций по расчётному счёту.

С расчётных, текущих счетов клиентов банк выдаёт выписки в порядке и сроки, зафиксированные в договоре банковского счёта. По кредитовым операциям к выпискам прилагаются исходные документы, на основании которых совершены записи по счёту.

После получения выписки клиент в течение 10-ти дней должен письменно сообщить о суммах, ошибочно внесённых в дебет (или кредит) счёта. В противном случае остаток по лицевому счёту считается подтверждённым.

Выписки из расчётных и других счетов клиентов содержат следующую информацию:

1. номер расчётного счёта клиента;

2. период, за который предоставляется выписка;

3. остаток средств на начало дня;

4. номер документа, шифр вида операции банка, корреспондентский счёт банка;

5. сумма:

– по дебету;

– по кредиту;

6. итоги оборотов по кредиту и по дебету;

7. остаток на конец дня;

8. подписи исполнителя и контроллёра банка и штамп банка.

В обоснование записей в выписке прилагаются соответствующие документы.

Основные проводки по расчётным и текущим счетам клиентов запишим в таблицу.

Д	401 - 408		К
1) выдано наличными клиенту на выплату заработной платы:		С - остаток денежных средств на счёте клиента
Д 401 - 408
К 20202
2) списано со счёта по платёжному поручению, оформленным клиентом:		1) сдано клиентом наличными на счёт:
Д 401 - 408		Д 20202
К 30102		К 401 - 408
3) погашена клиентом задолженность по кредиту:		2) безналичные поступления от покупателей за продукцию, работы, услуги:
Д 401 - 408		Д 30102
К 45203		К 401 - 408
4) открыт аккредитив:		3) выдана ссуда клиенту банка:
Д 401 - 408		Д 45203
К 30102		К 401 - 408
5) выдана клиенту книжка расчётных чеков:		4) зачислены средства на счет поставщика при аккредитивной форме расчетов
Д 401 - 408		Д 40901
К 40903		К 401 - 408
6) перечисление на депозитный счет		5) вклад в депозит перечислен на расчетный счет клиента
Д 401 - 408		Д 42101
К 42102		К 401 - 408
7) перечисление средств на покупку иностранной валюты		6) зачислена выручка за проданную иностранную валюту
		Д 30102
		К 401 - 408