Тема 4. Контроль і ревізія розрахункових операцій

4.1. Завдання, напрями, джерела інформації і методичні прийоми контролю розрахунків

4.2. Контроль і ревізія розрахунків  з покупцями та замовниками

4.3. Контроль і ревізія розрахунків  з різними дебіторами

4.4. Контроль і ревізія розрахунків з постачальниками та підрядниками

4.5. Ревізія розрахунків за податками і платежами.

4.1. Завдання, напрями, джерела інформації і методичні прийоми контролю розрахунків

До основних завдань ревізії розрахунків належать:

• оцінка стану розрахунково-платіжної дисципліни по всіх видах розрахунків з дебіторами і кредиторами підприємства;

• встановлення наявності фактів порушень чинних нормативно-правових актів щодо правомірності, доцільності та обґрунтованості управлінських рішень відповідальних працівників при здійсненні розрахункових операцій з постачальниками, покупцями, бюджетом, працівниками підприємства, іншими дебіторами і кредиторами;

• розробка заходів з реалізації результатів контролю стосовно попередження зловживань і порушень, відшкодування збитків і нарахування штрафних санкцій до бюджету, притягнення до відповідальності винних службових осіб.

Напрями ревізії — це перевірка:

1. розрахунків з покупцями і замовниками;

2. контроль і ревізія розрахунків  з різними дебіторами: з підзвітними особами; за претензіями; за відшкодуванням завданих збитків;

3. розрахунків з постачальниками та підрядниками;

4. розрахунків за податками і платежами

Основними джерелами ревізії є первинні документи по розрахункових операціях, облікові реєстри поточного синтетичного та аналітичного обліку з рахунків 36, 37, 63, 64, 65, 66, 68 (журнали 3, 5, 5А, відомості до них (Додаток Г, Д), Головна книга, оборотно-сальдова відомість (табл. 4.1, додаток Б), баланс).

Таблиця 4.1

Типова оборотна відомість

по аналітичних рахунках субрахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами”, грн.

Назва аналітичного рахунку	Сальдо початкове		Оборот		Сальдо кінцеве
	Д	К	Д	К		Д	К
3721 - Завгосп Петренко	3500	—		3400		100	—
3722 - Експедитор Степаненко	200	—	400	200		400	—
Разом:	3700	—	400	3600		500	—

Перевірка стану розрахунків доцільно починати з аналізу матеріалів інвентаризації розрахунків. Інвентаризація розрахунків полягає у виявленні фактичних залишків сум на рахунках.

В акті результатів інвентаризації розрахунків слід вказати назви проінвентаризованих рахунків, записати суми непогодженої й простроченої дебіторської і кредиторської заборгованості й безнадійних боргів. За вказаними видами заборгованості до акта інвентаризації розрахунків має додаватися довідка із зазначенням суми заборгованості, за що вона числиться, з якого часу і на підставі яких документів.

Таким чином, аналіз матеріалів інвентаризації розрахунків дає можливість ревізору зосередити увагу на більш аргументованій перевірці розрахунків, за якими встановлено різні розбіжності.