- •Содержание
- •Введение
- •Организация подготовки аудиторской проверки
- •1.1 Аналитические процедуры с использованием финансовых коэффициентов
- •1.2 Письмо о проведении аудита
- •1.3 Оценка надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ооо «Эмпирей»
- •1.4 Аудиторский риск
- •1.5 Оценка уровня существенности
- •Аудит учета заемного капитала
- •2.1 Основные нормативные документы по учету заемного капитала
- •2.2 Цель и задачи аудита учета заемного капитала
- •2.3 Источники информации (проверки)
- •2.4 Общий план и программа аудита учета заемного капитала
- •2.5 Методы проверки аудита учета заемного капитала
- •2.6 Типичные ошибки при учете заемного капитала
- •Проверка правильности бухгалтерского учета заемного капитала в ооо «Эмпирей»
- •Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ооо «Эмпирей»
- •3.1 Основные нормативные документы
- •3.2 Основная цель проверки бухгалтерской отчетности предприятия
- •3.3 Источники информации для проверки
- •3.4 Возможные виды нарушений, ведущие к искажению бухгалтерской отчетности. Типичные ошибки
- •3.5 Проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности ооо «Эмпирей» за 2014 г.
- •Аудиторское заключение
- •Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской отчетности ооо «Эмпирей» за 2014 год
- •Заключение
- •Список используемой литературы
2.4 Общий план и программа аудита учета заемного капитала
В общем плане аудита нужно предусмотреть сроки и график аудита и составить график проведения аудита, а также сроки подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения.
Таблица 2.1 – Общий план аудита учета заемного капитала
Проверяемая организация: ООО «Эмпирей»
Период аудита: 01.04.2015 - 30.04.2015
Количество человеко-часов 175
Состав аудиторской группы Емельянова А.К.
Планируемый аудиторский риск 1%
Планируемый уровень сущности 4%
Перечень аудиторских процедур |
Источники информации |
Исполнитель |
Примечание |
1. Аудит реальности и документированности кредитов и займов |
Кредитные договоры с банком, договоры займа |
Емельянова А.К. |
Документальная проверка |
2. Аудит обоснованности получения кредитов и займов (источники получения заемных средств |
Приложения к выпискам банка, приказы руководителя |
Емельянова А.К. |
Документальная проверка |
3. Аудит целевого использования заемных средств, полноты и своевременности погашения заемных средств |
Документы, подтверждающие целевое использование кредита или займа, объявления на взнос наличными |
Емельянова А.К. |
Устный опрос, документальная проверка |
4. Аудит оценки остатков по непогашенным кредитам и займам и уплату процентов по ним (учет процентов по кредитам, участие процентов в оценке имущества и в формировании финансовых результатов) |
Приказ об учетной политике, выписки банка по расчетному и ссудному счетам, акты инвентаризации расчетов |
Емельянова А.К. |
Арифметическая проверка, документальная проверка |
5. Аудит ведения синтетического и аналитического учета операций по кредитам и займам (применение счетов учета кредитов и займов, отражение операций получения и погашения заемных средств, соблюдение принципов формирования финансовых результатов). |
Мемориальные ордера, Главная книга по счету 66, бухгалтерский баланс, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах |
Емельянова А.К. |
Арифметическая проверка, документальная проверка |
6. Аудит отражения кредиторской задолженности: - проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками; - проверка задолженности по оплате труда; - проверка расчетов по налогам и сборам; - проверка расчетов с внебюджетными фондами; - проверка расчетов с прочими кредиторами.
|
Договора, расчетно-платежные ведомости, налоговые декларации и др. |
Емельянова А.К. |
Арифметическая проверка, документальная проверка |
На основании плана работ до начала проверки руководителем группы аудиторов составляется программа аудита, в которой определяется характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Документально оформленная программа служит одновременно инструментом контроля выполнения заданий отдельными аудиторами в составе группы, а также средством повышения качества их работы.
Таблица 2.2 – Программа аудита учета заемного капитала
Проверяемая организация: ООО «Эмпирей»
Период аудита: 01.04.2015 - 30.04.2015
Количество человеко-часов 175
Состав аудиторской группы Емельянова А.К.
Планируемый аудиторский риск 1%
Планируемый уровень сущности 4%
Перечень аудиторских процедур |
Время проведения |
Исполнитель |
Примечание |
1. Проверка документального оформления получения кредитов и займов |
01.04.2015 |
Емельянова А.К. |
Договор, дополнительное соглашение |
2. Проверка соответствия первичных документов и документов для внутренней бухгалтерской отчетности типовым формам |
02.04.2015-06.04.2015 |
Емельянова А.К. |
Первичная документация |
3. Проверка обеспечения по кредитам и займам |
07.04.2015-09.04.2015 |
Емельянова А.К. |
Договор кредита, договор залогового обеспечения |
4. Проверка правильности классификации кредитов и займов |
10.04.2015 |
Емельянова А.К. |
Договор, карточка счета 66 |
5. Проверка синтетического учета кредитов и займов |
11.04.2015-12.04.2015 |
Емельянова А.К. |
Обороты счетов 66, 10, 01, 08, 41, 43 |
6. Проверка аналитического учета заемного капитала |
13.04.2015-16.04.2015 |
Емельянова А.К. |
Регистры аналитического учета |
7. Проверка целевого использования полученных заемных средств |
17.04.2015-20.04.2015 |
Емельянова А.К. |
Договор, карточка счета 66 |
8. Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным бухгалтерской отчетности |
21.04.2015-22.204.2015 |
Емельянова А.К. |
Регистры бухгалтерского учета, Главная книга, финансовая отчетность |
9. Проверка правильности исчисления и своевременности уплаты процентов по кредитам и займам |
23.04.2015-24.04.2015 |
Емельянова А.К. |
Регистры бухгалтерского учета, Главная книга |
10. Проверка исчисления налога на прибыль |
25.04.2015 |
Емельянова А.К. |
Регистры налогового учета, декларация налога на прибыль, отчет о финансовых результатах |
11. Проверка правильности формирования отчета о финансовых результатах |
26.04.2015-28.04.2015 |
Емельянова А.К. |
Регистры налогового учета, декларация налога на прибыль |
12. Составление рабочей документации, анализ результатов проверки, формирование аудиторского заключения |
29.04.2015-30.04.2015 |
Емельянова А.К. |
- |
Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур.