7. Проверка правильности бухгалтерского учета заемного капитала в ооо «Эмпирей»

Нами была проведена проверка учета заемного капитала в ООО «Эмпирей».

Заемный капитал организации сформирован только краткосрочными обязательствами, представленными в разделе 5 бухгалтерского баланса.

Для проведения проверки полноты формирования заемного капитала ООО «Эмпирей» был проведен сравнительный анализ данных бухгалтерской отчетности на 31.12.2014г. («Бухгалтерский баланс») и данных Главной книги. Для этого был разработан рабочий документ аудитора, представленный в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Проверка тождественности данных бухгалтерской отчетности и Главной книги ООО «Эмпирей» на 31.12.2014г.

Данные бухгалтерского баланса		Данные Главной книги
Номер строки	Сумма, тыс. руб.	Номер счета	Сальдо счета Сумма, тыс. руб.
1510	839	66.1 «Краткосрочные кредиты»	839
1520	15 769	60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	9 053
		70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	635
		69 «Расчеты по социальному страхованию»	2 499
		68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»	3 043
		62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	364
		71.1 «расчеты с подотчетными лицами»	117
		76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	58
1500	16 608	ИТОГО	16 608

В таблице 2.3 проведена проверка заемного капитала ООО «Эмпирей».

Проверка выявила нарушения в расчетах с внебюджетными фондами. Сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию» равное 2 499 тыс. руб. значительно превышает сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» составляющее 635 тыс. руб.

Рекомендовано провести тщательную проверку порядка учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО «Эмпирей», и предупредить руководство Общества о нарушениях допущенных в учете. Согласно законодательства Российской Федерации выплата заработной платы не допускается до уплаты задолженности во внебюджетные фонды.

Проверка формирования сальдо счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» предполагала проверку суммы кредитовых сальдо субсчетов первого порядка счета 68. ООО «Эмпирей» уплачивает следующие налоги:

68.1 – налог на доходы физических лиц;

68.2 –налог на добавленную стоимость;

68.4 – налог на прибыль.

Для проверки правильности формирования кредиторской задолженности по счету 68 отраженного в строке 1520 «Бухгалтерского баланса» был разработан рабочий документ аудитора (таблица 2.4).

Таблица 2.4 - Проверка тождественности данных аналитического и синтетического учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» (тыс. руб.)

Наименование аналитического счета	По данным Главной книги	По данным бухгалтерских регистров	Отклонение
68.1 – налог на доходы физических лиц	243	243
68.2 –налог на добавленную стоимость	1 251	1 251
68.4 – налог на прибыль	1 549	1 549
ИТОГО	3 043	3 043

Таким образом, проверка тождественности данных аналитического и синтетического учета счета 68 показала полную тождественность.

Задолженность по налогам является текущей, сформированной на конец года. Задолженность по налогу на добавленную стоимость также является за декабрь месяц.

Проверка соблюдения тождественности по счетам 60,62,71,70,76 показала, что данные учета соответствуют данных бухгалтерской отчетности ООО «Эмпирей».

Таким образом, проверка заемного капитала показала, что бухгалтерская отчетность, сформированная на основе данных бухгалтерских регистров достоверна. Однако, вызывает сомнение большая доля задолженности во внебюджетные фонды. Поэтому рекомендовано провести долее детальную проверку учета расчетов с внебюджетными фондами.