- •Тема 1 Теоретические основы налогов и налогообложения. Налоговая система Республики Беларусь
- •1 Экономическая сущность налогов
- •2 Функции налогов
- •3 Налоговая система государства и основные принципы налогообложения
- •4 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •5 Способы исчисления налогов
- •6 Элементы налога и налоговая терминология
- •7 Налоговые льготы
- •8 Классификация налогов
- •9 Характеристика субъектов и объектов налогообложения
- •10 Налоговая политика и ее виды
- •Тема 2 Налоги, включаемые в отпускную цену товаров, работ, услуг
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Особенности исчисления и уплаты ндс в торговых отношениях со странами Таможенного союза
- •2.1 Порядок исчисления и вычета ндс при ввозе товаров из стран Таможенного союза
- •2.2 Порядок исчисления ндс при вывозе товаров из Республики Беларусь в страны Таможенного союза
- •3 Акцизы
- •Тема 3 Налоги, отчисления, сборы, относимые на затраты производства и реализации продукции, работ и услуг
- •2 Экологический налог
- •Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •4 Налог на недвижимость
- •5 Отчисления в Фонд социальной защиты населения
- •6 Оффшорный сбор
- •7 Гербовый и консульский сборы
- •7.1 Гербовый сбор
- •7.2 Консульский сбор
- •8 Государственные и патентные пошлины
- •8.1 Государственные пошлины
- •Патентные пошлины
- •Тема 4 Налоги, отчисления, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •2 Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Отчисления в инновационные фонды
- •4 Отчисления в инвестиционные фонды
- •Тема 5 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •4 Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •5 Налог на игорный бизнес
- •6 Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •9 Единый налог для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 6 Местные налоги и сборы
- •2 Сбор с заготовителей
- •Курортный сбор
- •Тема 7 Налогообложение физических лиц
- •2 Земельный налог
- •3 Налог на недвижимость
- •4 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 8 Налогообложение отдельных категорий плательщиков
- •1 Особенности налогообложения в свободных экономических зонах
- •Тема 9 Налогообложение внешнеэкономической деятельности
- •2 Таможенные пошлины, их виды
- •3 Таможенная стоимость и методы ее определения для ввозимых на таможенную территорию рб товаров
- •4 Таможенные сборы за таможенное оформление
- •5 Таможенные льготы и преференции
- •Тема 10 Управление налогами
- •2 Налоговое планирование
- •Механизм оптимизации налоговых обязательств в Республике Беларусь
- •4 Ответственность налогоплательщиков за налоговые нарушения
- •Тема 11. Налоговый контроль
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •Тема 12. Организация и методика проведения налоговых проверок
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах по производству и реализации продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам и налоговым платежам
7 Налоговые льготы
В налоговой политике любого государства важное место занимают налоговые льготы, то есть частичное или полное освобождение некоего круга плательщиков от уплаты налогов путем вычетов, скидок при определении налогооблагаемой базы. По существу это определенная часть объекта, изъятая из-под обложения. Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства налогоплательщика и для отсрочки или рассрочки платежа. Налоговые льготы подразделяют на три вида: изъятия, скидки, налоговые кредиты.
Изъятия – это налоговые льготы, направленные на освобождение от налогообложения отдельных объектов налогообложения. По времени действия такая льгота может быть постоянной (предусмотренной законодательством) и временной, то есть предоставленной на ограниченный срок (индивидуальная льгота либо льгота, предусмотренная в Законе о бюджете на текущий финансовый (бюджетный) год).
Скидки – это льготы, направленные на сокращение налогооблагаемой базы. Скидки могут быть общими (для всех налогоплательщиков) и специальными (для конкретных субъектов хозяйствования).
Налоговые кредиты – это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада (валового налога).
Кроме того, если предоставляется полное освобождение от уплаты налога на определенный период, то такое явление называется налоговыми каникулами.
Налоговые льготы имеют большое стимулирующее значение для развития приоритетных отраслей, отдельных производств, регионов страны и экономики в целом. Скидки, ослабляя налогообложение, улучшают финансовое положение юридических лиц, отдельных групп населения. Скидки и льготы для предпринимателей стимулируют процесс производства.
Государство использует налоговые льготы как один из главных налоговых инструментов регулирования экономики. Изменяя величину налоговых льгот, оно может воздействовать на экономическую ситуацию. Обычно льготное налогообложение прибыли, доходов предусматривается в период спада производства. В период подъема, наоборот, скидки сокращаются, чтобы несколько замедлить рост производства.
Налоговые льготы должны способствовать не только развитию наиболее приоритетных и важных отраслей экономики, но и решению проблем регионального развития страны, стимулирующему приток дополнительного капитала в республику. Льготный режим может временно распространяться на свободные экономические зоны; при необходимости – на отрасли, функционирующие в экономически отсталых районах республики.
В зависимости от сферы применения различаются налоговые льготы общие, предназначенные всем плательщикам соответствующего налога, и специальные, предоставляемые отдельным группам плательщиков. Именно специальные налоговые льготы используются государством для регулирования рыночной экономики. Важно предвидеть экономические последствия введения этих льгот, оперативно реагировать и менять механизм налогообложения (и в первую очередь – налоговые льготы). В любом случае льготы, предоставленные определенным сферам хозяйства или категориям плательщиков, должны обеспечивать им ускоренное развитие.
В зависимости от органа, их предоставляющего, льготы подразделяются на предоставленные республиканской властью и льготы местных органов власти. Первые преследуют общегосударственные цели, вторые имеют местную значимость.
На практике налоговые льготы могут классифицироваться по получателям – хозяйствующим субъектам и гражданам. Юридические лица получают в результате официального освобождения части доходов от налогов дополнительный капитал для производства. Снижение налогов с физических лиц благодаря налоговым скидкам и льготам обеспечивает им увеличение возможностей для расширения потребительских расходов или сбережений. Дополнительные потребительские расходы и сбережения населения также могут через кредитную систему стимулировать рост производства.
Согласно ст. 43 Общей части Налогового Кодекса «налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере». Налоговые льготы устанавливаются в виде:
освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);
пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;
возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);
дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);
в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь.
Нормы Налогового Кодекса, определяющие основания и порядок применения налоговых льгот, не могут носить индивидуальный характер. Льготы по налогам, сборам (пошлинам) плательщикам индивидуально предоставляются в виде, порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь, Налоговым Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза и законами о таможенном регулировании в Республике Беларусь. Предоставление индивидуальных налоговых льгот юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не допускается.
Организациям и индивидуальным предпринимателям может быть оказана государственная поддержка индивидуально в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь, в виде:
изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин) и пеней;
нормативного распределения выручки.
По решению Президента Республики Беларусь государственная поддержка может быть оказана плательщикам в иных видах.
Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь и законами, предоставлять льготы по налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты.
Министр иностранных дел Республики Беларусь и его заместители, а также руководители дипломатических представительств и консульских учреждений Республики Беларусь за пределами Республики Беларусь имеют право понижать ставки консульского сбора или освобождать от консульского сбора организации и физических лиц.