6 Элементы налога и налоговая терминология

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка (ставки);

• порядок исчисления;

• порядок и сроки уплаты.

Характеристика элементов налога (налоговая терминология) отражается в зако­нодательных актах и нормативных документах государства, оп­ределяющих условия организации, порядок исчисления и взи­мания налогов.

В практике налогообложения распространены следующие общепризнанные в большинстве стран мира элементы налогов и налоговая терминология.

Субъект налога (плательщик) – юридическое или физиче­ское лицо, которое по закону государства обязано платить на­лог.

Объект налога (объект обложения) – предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, передача или продажа имущес­тва и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложе­нию налогом. Часто название налога вытекает из объекта обложения (подоходный налог и др.).

Источник налога – доход субъекта (заработная плата, при­быль, проценты), из которого уплачивается налог. Он не всегда тождествен объекту налогообложения.

Налоговая база (основа налогообложения) – часть объек­та обложения, образующаяся в результате учета всех полагаю­щихся льгот и изъятий и служащая предметом непосредствен­ного применения налоговой ставки.

Единица обложения – единица измерения объекта налога (денежная единица дохода, единица земельной площади, еди­ница измерения товара и т.д.).

Налоговый период – время, за которое производится начис­ление налога или сбора и в течение которого налогоплательщик имеет обязанности по их уплате. В Беларуси налоговым перио­дом является, как правило, месяц, квартал, календарный год. Взимание неналоговых платежей и некоторых сборов не связа­но с каким-либо налоговым периодом (регистрационный сбор, государственная пошлина и др.).

Налоговая ставка – величина налога в расчете на единицу налогообложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. В теории и практике налогов важное значе­ние имеют методы построения налоговых ставок. Различают четыре метода: твердые, или равные ставки; пропорциональные ставки; прогрессивные ставки; регрессивные ставки.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов определенных плательщиков, исключение из обла­гаемого оборота некоторых доходов и расходов, применение пониженных ставок налога, отсрочка в уплате налогов и др.

Налоговая декларация – официальное документальное за­явление налогоплательщика о полученных им за определенный период времени доходах, подлежащих налогообложению.

Налоговое обязательство – экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необ­ходимые требования по исчислению и уплате налога, а госу­дарство в лице уполномоченных органов вправе требовать от налогоплательщика исполнения этого обязательства.

Налоговый агент – лицо, на которое в силу принятых актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчис­лению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соот­ветствующий бюджет (внебюджетный фонд) налога или сбора.