- •Тема 1 Теоретические основы налогов и налогообложения. Налоговая система Республики Беларусь
- •1 Экономическая сущность налогов
- •2 Функции налогов
- •3 Налоговая система государства и основные принципы налогообложения
- •4 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •5 Способы исчисления налогов
- •6 Элементы налога и налоговая терминология
- •7 Налоговые льготы
- •8 Классификация налогов
- •9 Характеристика субъектов и объектов налогообложения
- •10 Налоговая политика и ее виды
- •Тема 2 Налоги, включаемые в отпускную цену товаров, работ, услуг
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Особенности исчисления и уплаты ндс в торговых отношениях со странами Таможенного союза
- •2.1 Порядок исчисления и вычета ндс при ввозе товаров из стран Таможенного союза
- •2.2 Порядок исчисления ндс при вывозе товаров из Республики Беларусь в страны Таможенного союза
- •3 Акцизы
- •Тема 3 Налоги, отчисления, сборы, относимые на затраты производства и реализации продукции, работ и услуг
- •2 Экологический налог
- •Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •4 Налог на недвижимость
- •5 Отчисления в Фонд социальной защиты населения
- •6 Оффшорный сбор
- •7 Гербовый и консульский сборы
- •7.1 Гербовый сбор
- •7.2 Консульский сбор
- •8 Государственные и патентные пошлины
- •8.1 Государственные пошлины
- •Патентные пошлины
- •Тема 4 Налоги, отчисления, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •2 Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Отчисления в инновационные фонды
- •4 Отчисления в инвестиционные фонды
- •Тема 5 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •4 Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •5 Налог на игорный бизнес
- •6 Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •9 Единый налог для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 6 Местные налоги и сборы
- •2 Сбор с заготовителей
- •Курортный сбор
- •Тема 7 Налогообложение физических лиц
- •2 Земельный налог
- •3 Налог на недвижимость
- •4 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 8 Налогообложение отдельных категорий плательщиков
- •1 Особенности налогообложения в свободных экономических зонах
- •Тема 9 Налогообложение внешнеэкономической деятельности
- •2 Таможенные пошлины, их виды
- •3 Таможенная стоимость и методы ее определения для ввозимых на таможенную территорию рб товаров
- •4 Таможенные сборы за таможенное оформление
- •5 Таможенные льготы и преференции
- •Тема 10 Управление налогами
- •2 Налоговое планирование
- •Механизм оптимизации налоговых обязательств в Республике Беларусь
- •4 Ответственность налогоплательщиков за налоговые нарушения
- •Тема 11. Налоговый контроль
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •Тема 12. Организация и методика проведения налоговых проверок
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах по производству и реализации продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам и налоговым платежам
4 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Впервые введен в действие Инструкцией о порядке исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, осуществляющих реализацию физическим лицам товаров, работ (услуг), утв. Постановлением Государственного налогового комитета РБ 01.08.01 №108.
Плательщиками единого налога являются индивидуальные предприниматели, а также физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность.
Объектом налогообложения признается для индивидуальных предпринимателей (физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей):
1 оказание потребителям услуг (выполнение работ), указанных в перечне;
2 розничная торговля товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне:
в магазине;
на торговых местах на рынках, в торговых объектах;
с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах без наличия торгового объекта;
через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе).
Объектом налогообложения признается для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность:
осуществление видов деятельности, указанных в перечне;
розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных местах, на которых такая торговля осуществляется физическими лицами в соответствии с законодательством произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне. Такая торговля может осуществляться не более 5 дней в каждом месяце.
Налоговая база единого налога определяется исходя из осуществляемых плательщиками видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, выручки от реализации товаров (работ, услуг).
Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:
подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, указанных в перечне;
налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;
налога за добычу (изъятие) природных ресурсов;
экологического налога;
местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов деятельности, указанных в перечне.
Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога в пределах его базовых ставок, определенных в перечне. Областные Советы депутатов устанавливают понижающие коэффициенты к ставкам единого налога в зависимости от видов деятельности, населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты), места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта), режима работы плательщиков и др.
Ставки единого налога понижаются для:
физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, – на 25 % в первые 3 месяца, начиная с месяца, в котором индивидуальным предпринимателем начата предпринимательская деятельность;
плательщиков, достигших возраста: мужчины – 60 лет, женщины – 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также индивидуальных предпринимателей-инвалидов – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;
плательщиков-родителей (усыновителей) в многодетных семьях с 3 и более детьми в возрасте до 18-ти лет – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право;
плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18-ти лет, – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;
плательщиков-инвалидов – на 20 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу;
плательщиков-инвалидов I и II групп, воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, получающих образование в дневной форме получения образования, – на 100 % начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право на льготу, включая последний день месяца, в котором утрачено такое право. Указанная льгота предоставляется при условии, что супруг (супруга) плательщика также является инвалидом I или II группы.
При наличии у плательщика права на снижение ставки единого налога одновременно по нескольким основаниям, указанным в подпунктах 1-5, эта ставка понижается на 45 %.
Ставка налога с учетом льготы (понижения) определяется как произведение налога на коэффициент льготы, который рассчитывается по формуле
Кл = (100 – Л) / 100, (11)
где Кл – коэффициент льготы;
Л – размер льготы в процентах.
Пример. Индивидуальный предприниматель, имеющий право на льготу в размере 25 процентов, при исчислении налога с учетом льготы применяет коэффициент льготы, равный 0,75 ((100-25)/100).
Вышеперечисленные льготы применяются только по одному магазину, иному торговому объекту или торговому месту на рынке по выбору плательщика.
Индивидуальный предприниматель, не привлекающий физических лиц к реализации товаров, все льготы применяет к общей сумме налога, исчисленной по торговым объектам, торговым местам на рынке.
Пример. Индивидуальный предприниматель, имеющий право на льготы, не привлекает физических лиц к реализации товаров. Он осуществляет розничную торговлю на торговых местах на рынке в течение календарного месяца попеременно на двух различных рынках. На одном рынке торговля осуществляется в будние дни, на другом - в выходные. Льгота применяется к общей сумме налога, исчисленной по торговым местам на двух рынках.
Освобождаются от единого налога индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию.
Индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате единый налог. В некоторых случаях, к установленным ставкам единого налога применяются различные повышающие коэффициенты.
При реализации в календарном месяце нескольких видов работ (услуг) единый налог уплачивается по тому виду работ (услуг), по которому установлена наиболее высокая ставка налога.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом единого налога признается календарный месяц.
Индивидуальные предприниматели уплачивают единый налог ежемесячно, не позднее 1-го числа отчетного месяца.
Физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, – по месту постановки на учет в налоговом органе либо по месту реализации товаров (работ, услуг) до начала реализации товаров (работ, услуг).