- •Тема 1 Теоретические основы налогов и налогообложения. Налоговая система Республики Беларусь
- •1 Экономическая сущность налогов
- •2 Функции налогов
- •3 Налоговая система государства и основные принципы налогообложения
- •4 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •5 Способы исчисления налогов
- •6 Элементы налога и налоговая терминология
- •7 Налоговые льготы
- •8 Классификация налогов
- •9 Характеристика субъектов и объектов налогообложения
- •10 Налоговая политика и ее виды
- •Тема 2 Налоги, включаемые в отпускную цену товаров, работ, услуг
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Особенности исчисления и уплаты ндс в торговых отношениях со странами Таможенного союза
- •2.1 Порядок исчисления и вычета ндс при ввозе товаров из стран Таможенного союза
- •2.2 Порядок исчисления ндс при вывозе товаров из Республики Беларусь в страны Таможенного союза
- •3 Акцизы
- •Тема 3 Налоги, отчисления, сборы, относимые на затраты производства и реализации продукции, работ и услуг
- •2 Экологический налог
- •Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •4 Налог на недвижимость
- •5 Отчисления в Фонд социальной защиты населения
- •6 Оффшорный сбор
- •7 Гербовый и консульский сборы
- •7.1 Гербовый сбор
- •7.2 Консульский сбор
- •8 Государственные и патентные пошлины
- •8.1 Государственные пошлины
- •Патентные пошлины
- •Тема 4 Налоги, отчисления, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •2 Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Отчисления в инновационные фонды
- •4 Отчисления в инвестиционные фонды
- •Тема 5 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •4 Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •5 Налог на игорный бизнес
- •6 Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •9 Единый налог для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 6 Местные налоги и сборы
- •2 Сбор с заготовителей
- •Курортный сбор
- •Тема 7 Налогообложение физических лиц
- •2 Земельный налог
- •3 Налог на недвижимость
- •4 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 8 Налогообложение отдельных категорий плательщиков
- •1 Особенности налогообложения в свободных экономических зонах
- •Тема 9 Налогообложение внешнеэкономической деятельности
- •2 Таможенные пошлины, их виды
- •3 Таможенная стоимость и методы ее определения для ввозимых на таможенную территорию рб товаров
- •4 Таможенные сборы за таможенное оформление
- •5 Таможенные льготы и преференции
- •Тема 10 Управление налогами
- •2 Налоговое планирование
- •Механизм оптимизации налоговых обязательств в Республике Беларусь
- •4 Ответственность налогоплательщиков за налоговые нарушения
- •Тема 11. Налоговый контроль
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •Тема 12. Организация и методика проведения налоговых проверок
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах по производству и реализации продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам и налоговым платежам
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов являются организации (за исключением бюджетных) и индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения является добыча (изъятие) природных ресурсов: песка формовочного, стекольного, строительного; песчано-гравийной смеси; воды (поверхностной и подземной); нефти; янтаря; золота; зеленой лягушки; гадюки обыкновенной и др.
При этом объектами обложения не признаются:
добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых;
добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения и др.
Налоговая база налога, за исключением соли калийной, определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.
Налоговая база налога в отношении соли калийной определяется:
как фактический объем добываемой (изымаемой) соли калийной (в целях применения твердой, или специфической, ставки налога);
как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 т калийных удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении, или адвалорной ставки).
Таким образом, калийная соль облагается налогом дважды – сначала при добыче, а затем при реализации.
Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. Ставки налога устанавливаются в размерах, установленных в Приложении НК РБ.
За превышение установленных лимитов или объемов использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо отсутствие утвержденных лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.
Порядок и сроки уплаты. Налоговым периодом, за исключением налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти, признается календарный квартал. Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти признается календарный месяц. Плательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога, исходя из годовых лимитов, представляют налоговые декларации:
не позднее 20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита;
не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов.
Доплату производят не позднее 22 января года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. В случае если фактические объемы ниже установленных лимитов, переплаченные суммы налога подлежат возврату или зачету в порядке, установленном законодательством.
Суммы налога в пределах установленных лимитов относятся на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) и учитываются при налогообложении, сверх установленных лимитов или без установленных лимитов – не относятся на затраты и уплачиваются за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков налога.