- •Тема 1 Теоретические основы налогов и налогообложения. Налоговая система Республики Беларусь
- •1 Экономическая сущность налогов
- •2 Функции налогов
- •3 Налоговая система государства и основные принципы налогообложения
- •4 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •5 Способы исчисления налогов
- •6 Элементы налога и налоговая терминология
- •7 Налоговые льготы
- •8 Классификация налогов
- •9 Характеристика субъектов и объектов налогообложения
- •10 Налоговая политика и ее виды
- •Тема 2 Налоги, включаемые в отпускную цену товаров, работ, услуг
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Особенности исчисления и уплаты ндс в торговых отношениях со странами Таможенного союза
- •2.1 Порядок исчисления и вычета ндс при ввозе товаров из стран Таможенного союза
- •2.2 Порядок исчисления ндс при вывозе товаров из Республики Беларусь в страны Таможенного союза
- •3 Акцизы
- •Тема 3 Налоги, отчисления, сборы, относимые на затраты производства и реализации продукции, работ и услуг
- •2 Экологический налог
- •Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •4 Налог на недвижимость
- •5 Отчисления в Фонд социальной защиты населения
- •6 Оффшорный сбор
- •7 Гербовый и консульский сборы
- •7.1 Гербовый сбор
- •7.2 Консульский сбор
- •8 Государственные и патентные пошлины
- •8.1 Государственные пошлины
- •Патентные пошлины
- •Тема 4 Налоги, отчисления, уплачиваемые из прибыли (дохода)
- •2 Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Отчисления в инновационные фонды
- •4 Отчисления в инвестиционные фонды
- •Тема 5 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •4 Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •5 Налог на игорный бизнес
- •6 Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •9 Единый налог для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 6 Местные налоги и сборы
- •2 Сбор с заготовителей
- •Курортный сбор
- •Тема 7 Налогообложение физических лиц
- •2 Земельный налог
- •3 Налог на недвижимость
- •4 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •Тема 8 Налогообложение отдельных категорий плательщиков
- •1 Особенности налогообложения в свободных экономических зонах
- •Тема 9 Налогообложение внешнеэкономической деятельности
- •2 Таможенные пошлины, их виды
- •3 Таможенная стоимость и методы ее определения для ввозимых на таможенную территорию рб товаров
- •4 Таможенные сборы за таможенное оформление
- •5 Таможенные льготы и преференции
- •Тема 10 Управление налогами
- •2 Налоговое планирование
- •Механизм оптимизации налоговых обязательств в Республике Беларусь
- •4 Ответственность налогоплательщиков за налоговые нарушения
- •Тема 11. Налоговый контроль
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •Тема 12. Организация и методика проведения налоговых проверок
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах по производству и реализации продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам и налоговым платежам
Тема 1 Теоретические основы налогов и налогообложения. Налоговая система Республики Беларусь
1 Экономическая сущность налогов
2 Функции налогов
3 Налоговая система государства и основные принципы налогообложения
4 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
5 Способы исчисления налогов
6 Элементы налога и налоговая терминология
7 Налоговые льготы
8 Классификация налогов
9 Характеристика субъектов и объектов налогообложения
10 Налоговая политика и ее виды
1 Экономическая сущность налогов
Необходимость налогов вытекает из классических функций государства, которое выполняет различные функции, требующие определенных средств. Кроме налогов для финансирования деятельности государства могут быть использованы государственные займы, но их необходимо возвращать с уплатой процентов, что в будущем требует дополнительных расходов. В особых случаях государство для покрытия своих расходов может выпускать в обращение дополнительные денежные массы. Однако это в результате порождает инфляцию. Отдельным источником формирования бюджета может выступать также продажа государственной собственности, однако, ее количество ограничено, к тому же продажа собственности лишает государство доходов от ее использования, которые также являются источником формирования бюджета.
Таким образом, именно налоги являются основной статьей доходов государственного бюджета. В настоящее время на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится 80–90% всех бюджетных поступлений в развитых странах.
Определение понятия «налог» на сегодняшний день не является однозначным. Некоторые авторы определяют налог как комплексную философскую, экономическую, правовую категорию.
Философский смысл категории «налог» состоит в том, что каждый должен жертвовать частью своих доходов для обеспечения всеобщего благополучия.
Налоги как экономическая категория выступают инструментом обеспечения государства финансовыми ресурсами для регулирования интересов всех членов общества.
Налог с юридической точки зрения – это платеж, взимаемый на основании действующего законодательства (налогового, таможенного).
Налог как финансовая категория представляет собой преимущественно денежные отношения (не исключая при этом товарные), связанные с регулярным изъятием государством в определенном порядке для его нужд части имущества, доходов или сбережений, находящихся в собственности или управлении налогоплательщиков.
Жан Симонд де Сисмонди (1819): «Налог — цена, уплачиваемая гражданином за полученные им наслаждения от общественного порядка, справедливости правосудия, обеспечения свободы личности и права собственности. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует, таким образом, в общих расходах, совершаемых ради него и ради его сограждан».
В соответствии со ст. 6 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь налогом признается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Основными признаками понятия «налог» являются следующие:
Императивность (обязательность). Плательщик налога не имеет права отказаться от исполнения налогового обязательства. В противном случае государством применяются определенные санкции.
Смена формы собственности. Часть собственности плательщика налога в денежной форме переходит в государственную собственность. При этом образуется централизованный денежный фонд (бюджетный фонд), в котором налоги обезличиваются и расходуются на общегосударственные нужды (отличие от целевых сборов).
Безвозвратность и безвозмездность. Сумма налога никогда не возвращается плательщику налога, который при этом не получает чего-либо взамен (отличие от пошлины).