Раздел II основные направления и формы государственного регулирования

Глава 4 Бюджетно-налоговая политика государства

§1. Государственный бюджет как инструмент макроэкономического регулирования

Важным инструментом макроэкономического регулирования выступает государственный бюджет. В узком смысле слова бюджет представляет собой финансовый план государства или местных ор­ганов власти, который составляется на один год и имеет силу закона. Иногда под бюджетом понимают роспись доходов и расходов госу­дарства или централизованный фонд денежных средств. В соответ­ствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ бюджет — это форма образо­вания и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и мест­ного самоуправления.

Существует и более широкое определение бюджета, когда под ним понимают систему денежных отношений, возникающих у госу­дарства с юридическими и физическими лицами по поводу перерас­пределения национального дохода в связи с образованием и исполь­зованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления. В этом случае бюджет представляет собой сложную систему экономических отношений, посредством которых, с одной стороны, осуществляется перераспре­деление созданного в обществе валового национального продукта, а с другой - происходит выделение денежных средств из централизо­ванного фонда на финансирование отдельных функций государства, деятельность хозяйствующих субъектов, финансирование социаль­ных потребностей отдельных категорий граждан.

Государственный бюджет неотделим от государства, поскольку I рудно представить себе государство, которое, выполняя определен­ные функции, не располагало бы при этом необходимым количест­вом денежных средств. Размеры централизованных денежных средств увеличивались по мере того, как расширялись экономиче­ские функции государства. В настоящее время от 30 до 60% создан­ного в обществе ВВП перераспределяется через бюджет.

В России первая роспись доходов и расходов государства была составлена в 1722 г. Она была составлена на 1723 г. С 1802 г. эти росписи составлялись ежегодно. В СССР также составлялся и разра­батывался бюджет. Централизованные фонды денежных средств были сосредоточены в союзном бюджете, бюджетах республик и местных бюджетах. Начиная с 1992 г. в России произошло расчле­нение Единого государственного бюджета на три самостоятельные части: федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты. Сегодня основная часть денежных средств сосредоточена it федеральном бюджете - примерно 60% консолидированного бюд­жета РФ. Благодаря такой концентрации федеральному правительст­ву удается сосредоточить в своих руках значительные финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального раз­вития.

Бюджет современного государства представляет собой сложный инструмент регулирования экономики, воздействия на хозяйствен­ную конъюнктуру, а также осуществления государством мероприя­тий, направленных на стимулирование экономики, проведение анти­кризисных мероприятий, решение социальных проблем.

В экономической системе любого государства бюджет выполня­ет несколько важных функций: распределительную (перераспреде­лительную), регулирующую, стимулирующую и контрольную.

Посредством распределительной (перераспределительной) функции бюджета происходит перераспределение денежных средств в рамках единого национального хозяйства между различными его отраслями, между производственной и непроизводственной сферами экономики, отдельными территориями, а также отдельными группа­ми населения. В результате такого перераспределения складываются определенные пропорции между различными отраслями экономики, осуществляется поддержка регионов и муниципалитетов, имеющих недостаточную налоговую базу для формирования своих собствен­ных бюджетов, наименее защищенные группы населения и граждане с низким уровнем доходов получают денежные средства, необходи­мые для обеспечения им нормального уровня жизни. Используя бюджет для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов, государство тем самым решает проблемы рационального размещения производительных сил по территории с i рапы, обеспечивая равномерное развитие отдельных регионов.

Бюджет выступает также важным инструментом регулирования м стимулирования экономики, повышения эффективности производства, средством привлечения дополнительных инвестиций для развития национальной экономики. Используя такой инструмент, как налоги, государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие отдельных отраслей экономики. Это осуществляется посредством определения перечня налогов, налоговых ставок или налоговых льгот для отдельных хозяйствующих субъектов или видов деятельности.

Регулирование и стимулирование экономики осуществляется также посредством бюджетного финансирования. Через бюджет оказывается поддержка таким отраслям, как сельское хозяйство, атомная промышленность, авиастроение, угольная промышленность, происходит финансирование фундаментальных научных исследований, космических программ. Поддержка отдельных отраслей осуществляется через предоставление льготных кредитов, финансирование высокоэффективных проектов. В результате получают дополнительные импульсы к развитию те отрасли, которые не всегда являются столь привлекательными для частного бизнеса, но без развития которых трудно себе представить нормальное и сбалансированное развитие любого национального хозяйства.

Контрольная функция бюджета реализуется при формировании доходов, а также в процессе бюджетного финансирования. Контрольная функция бюджета позволяет оценить, насколько полно и своевременно поступают доходы в бюджет от разных субъектов хозяйствования, а значит, понять, насколько правильно и своевременно осуществляется учет в отдельных хозяйственных звеньях, насколько рационально они ведут свое хозяйство, как велики их затраты и какова их прибыль.

Контрольная функция бюджета проявляется также на стадии исполнения бюджета, при выделении бюджетных средств на финансирование тех или иных видов деятельности. При этом можно оценить, насколько эффективно расходуются средства, в какой мере соблюдается принцип целевого использования денежных средств, каковы реальные результаты бюджетного финансирования - способствуют ли они положительным изменениям или, наоборот, приводят к развитию негативных тенденций. Это позволяет вовремя скорректировать бюджетную политику и перераспределить финансовые ресурсы.

Таким образом, будучи экономической формой распределительных отношений и являясь частью финансов, государственный бюджет характеризуется теми же чертами, которые присущи финансам в целом. Однако есть и особенности, отличающие его от других сфер п звеньев финансовых отношений. К их числу относятся следующие:

- государственный бюджет является особой экономической формой перераспределительных отношений, связанной с обособлением части национального дохода в руках государства с целью удовлетворения потребностей всего общества и отдельных государственно-территориальных образований;

- пропорции бюджетного перераспределения в большей степени, чем у других звеньев финансов, определяются потребностями расширенного воспроизводства в целом и задачами, стоящими перед обществом на каждом историческом этапе его развития;

- область бюджетного распределения занимает центральное местo в составе государственных финансов. Ни одно из других звеньев финансов не осуществляет такого многовидового (межотраслевое, межтерриториальное и т.п.) и многоуровнего (федеральное, региональное, городское и т.п.) перераспределения средств, как бюджет;

- сфера действия распределительной функции государственного бюджета определяется тем, что в отношения с бюджетом вступают почти все участники общественного производства;

- основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход. Однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта, а иногда и национального богатства.

Государственный бюджет - это основной финансовый план государства, имеющий силу закона. Его функционирование осуществляется посредством особых экономических форм — доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства.

В настоящее время большая часть доходов (80-90%) бюджетов формируется за счет налогов (налоги на прибыль, доход, прирост капитала, на товары, на имущество, ресурсные налоги и т.п.). Кроме того, определенную долю доходов бюджетов формируют неналоговые доходы, которые включают: доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; доходы от продажи материальных и нематериальных активов; доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от внешнеэкономической деятельности и др.

Расходы бюджета представляют собой денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государст­ва. Они выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фон­да денежных средств государства по различным направлениям. Рас­ходы бюджетов разнообразны и зависят от множества факторов: уровня социально-экономического развития страны; администра­тивно-территориального устройства государства; внутренней и внешней политики; приоритетов государства и т.п.

В России согласно Бюджетному кодексу РФ выделяют следую­щие основные направления расходов бюджетов в соответствии с основными функциями государства:

1. Общегосударственные вопросы (расходы на функционирова­ние главы государства - Президента РФ; Правительства РФ; законо­дательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований; судебной системы; международные отношения и международное сотрудниче­ство; обслуживание государственного и муниципального долга и др.).

2. Национальная оборона (расходы на содержание и обеспечение деятельности Вооруженных сил РФ; участие в обеспечении коллек­тивной безопасности и миротворческой деятельности; мобилизаци­онную подготовку экономики и др.).

3. Национальная безопасность и правоохранительная деятель­ность (расходы на содержание и обеспечение деятельности органов внутренних дел, прокуратуры, юстиции, безопасности, пограничной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств, системы исполнения наказаний, обеспечение пожарной безопасно­сти и др.).

4. Национальная экономика (расходы на содержание и обеспече­ние деятельности министерств, служб, агентств, осуществляющих руководство и управление в сфере национальной экономики, в том числе: промышленности и энергетики, регулирования естественных монополий, обеспечения экологической безопасности и т.п., а также расходы на поддержание отдельных отраслей - топливно-энергетического комплекса, сельского хозяйства, лесного хозяйства, водных ресурсов, транспорта, связи, информатики и др.).

5. Жилищно-коммунальное хозяйство (расходы на содержание и обеспечение деятельности учреждений, осуществляющих руковод­ство и управление в области жилищно-коммунального хозяйства и градостроительной деятельности, расходы на строительство и ре­конструкцию жилых домов, предоставление субсидий для содействия расширению, улучшению состояния или содержания жилого фонда).

6. Охрана окружающей среды (расходы на очистку сточных вод, сбор, удаление отходов, охрану растительных и животных видов и среды их обитания, очистку атмосферного воздуха).

7. Образование (расходы на дошкольное образование, общее об­разование, начальное профессиональное образование, среднее про­фессиональное и высшее профессиональное образование, перепод­готовку и повышение квалификации, послевузовское профессио­нальное образование и др.).

8. Культура, кинематография и средства массовой информации (расходы на содержание учреждений культуры, управление объек­тами, предназначенными для культурных целей, организацию, про­ведение или поддержку культурных мероприятий, государственную поддержку культурных мероприятий, государственную поддержку и субсидирование производства кинофильмов, радио- и телевизионно­го вещания, издательского дела, а также предоставление грантов, субсидий для поддержки отдельных артистов, писателей, художни­ков, композиторов или организаций, занимающихся культурной дея­тельностью).

9. Здравоохранение и спорт (расходы на содержание и обеспече­ние деятельности учреждений, осуществляющих руководство и управление в сфере здравоохранения, текущее содержание учрежде­ний здравоохранения, централизованные закупки медикаментов и медицинского оборудования, санитарно-эпидемиологический кон­троль, а также расходы па услуги по организации занятий спортом и физической культурой, участие в российских и международных спортивных мероприятиях).

10. Социальная политика (расходы на пенсионное обеспечение, социальное обслуживание и социальное обеспечение населения, ох­рану материнства и детства, борьбу с беспризорностью, опеку и по­печительство и др.).

11. Межбюджетные трансферты (расходы на выплату различных форм финансовой помощи органам государственного управления различного уровня - трансферты, дотации, субсидии, субвенции).

В настоящее время в России самая большая статья расходов фе­дерального бюджета - это межбюджетные трансферты, далее идут общегосударственные расходы и расходы на оборону и правоохра­нительную деятельность (см. табл. 1).

Таблица I

Расходы федерального бюджета РФ на 2009-2010 гг.

	2009 г.		2010 г.
	млрд руб.	%	млрд руб.	%
Всего	6 549 282, 349	100	7 068 971, 19	100
Общегосударственные вопросы	899 842, 525	13,7	963 098, 1276	13,6
Национальная оборона	566 741,2799	8,7	596 187, 5494	8,4
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	642 614, 0744	9,7	693 509, 4568	9,8
Национальная экономика	789 623, 1498	12,1	528 553,1049	7,5
Жилищно-коммунальное хозяйство	56 292, 0471	0,9	51 855.0612	0,7
Охрана окружающей среды	10 208, 3958	0,2	10 963,0863	0,2
Образование	313 636, 8271	4,8	339 854, 4718	4,8
Культура, кинематография и средства массовой информации	73 008, 0932	1,1	67 578, 9949	1,0
Здравоохранение и спорт	245 224, 7689	3,8	295 356, 3890	4,2
Социальная политика	342 671, 5652	5,2	396 542, 231	5,6
Межбюджетные трансферты	2 423 1 19,6226	37,0	2 720 972,7171	38,5
Условно утвержденные расходы	186 300,0	2,8	404 500, 0	5,7