Раздел 3.Техника учета

3.1. Компанией применяется автоматизированная система бухгалтерского учета .

3.2. Свод бухгалтерского и налогового учета производится в бухгалтерской программе [наименование].

3.3. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:

основных средств – один раз в год по состоянию на 1 ноября;

сырья и материалов - раз в год по состоянию на 1 октября;

денежных средств- не реже одного раза в квартал, а также в случае передачи денежных средств другому материальному лицу;

незавершенного производства, готовой продукции - по состоянию на 1 октября отчетного года;

дебиторов и кредиторов – ежеквартально по состоянию на последнее число месяца отчетного квартала;

обязательную инвентаризацию производить в случаях, предусмотренных ст.12 Закона 129-ФЗ.

3.4. При внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений данная учетная политика может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых органов.

3.5. Настоящий Приказ вступает в силу с 1 января 2003 года.

Главный бухгалтер [наименование организации] [ФИО]

Приложение 10.

Раздел 1. Нормативные документы, регулирующие вопросы учетной политики предприятия.

1.1. Основными нормативными документами, регулирующими вопросы учетной политики предприятия для целей налогообложения, являются:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая)

И другие документы, регулирующие вопросы налогообложения

1.2. Основными целями налогового учета являются: формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля правильности исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Налоговый учет вести с применением регистров налогового учета, разработанные предприятием самостоятельно.

1.3. Дата получения дохода (осуществления расхода) определяется:

по методу начисления

по кассовому методу

(необходимое выбрать)

Ст. 271, 273 гл. 25 "Налог на прибыль" НК РФ.

Раздел 2. Налог на прибыль

2.1. Учет основных средств (ОС).

2.1.1. Классификация

К основным средствам относится часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг), или для управления организацией.

2.1.2.Выделение групп в составе основных средств

Основные средства объединяются в следующие амортизируемые группы:

первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет;

одиннадцатая группа – имущество стоимостью до 10 000 рублей

2.1.3.Определение способа начисления амортизации

Амортизация основных средств производится с учетом особых правил, установленных НК частью. 2

По восьмой-десятой группе применяется линейный способ начисления амортизации.

По основным средствам первой-седьмой группы применяется способ начисления амортизации (П. 1 ст. 259 НК РФ)(выбрать необходимое):

линейным;

нелинейным.

По легковым автомобилям и микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость более 300 тыс. руб. и 400 тыс. руб. соответственно, основная норма амортизации применяется с коэффициентом 0,5.

Если целесообразно, то возможно учесть следующее:

Период амортизации уменьшается в два раза по основным средствам, используемым для работы в агрессивной среде и (или) повышенной сменности.

Для амортизируемых ОС, которые являются предметом договора финансовой аренды, к основной норме амортизации применяется коэффициент 3 (в случае, если ОС числиться на балансе предприятия).

2.1.4.Первоначальная стоимость ОС.

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктом 8 статьи 250 НК РФ), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с настоящим Кодексом. Первоначальная стоимость объектов основных средств, полученных или подлежащих получению по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется на основании цены, предусмотренной в договоре.

Дополнительные затраты, связанные с:

поступлением основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал предприятия,

поступлением основных средств, полученных по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения,

приобретением основных средств по договорам, предусматривающих исполнение обязательств (оплату) недежными средствами,

не включаются в первоначальную стоимость и признаются в качестве операционного расхода.

Таможенные пошлины, сборы, платежи, суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполнение сторонними организациями работы (предоставленные услуги), расходы на оплату юридических и информационных услуг, расходы на оплату консультационных и иных аналогичных услуг, непосредственно связанные с приобретением ОС учитываются в составе первоначальной стоимости объектов основных средств.

При использовании налогоплательщиком объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, увеличенная на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.

2.1.5. Срок полезного использования.

Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из:

ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и ли мощностью;

ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.

2.1.6. Изменение срока полезного использования

По окончании процесса восстановления объектов основных средств:

установленный срок полезного использования не изменяется, если указанное восстановление осуществлялось в течение установленного срока полезного использования;

устанавливается новый срок полезного использования объектов равный первоначально установленному, если указанное восстановление осуществлялось по истечении установленного срока их полезного использования и первоначальная стоимость объектов была увеличена на сумму затрат на восстановление.

2.2. Учет нематериальных активов (НМА)

2.2.1. Классификация НМА

К нематериальным активам относятся активы, приобретенные и (или) созданные предприятием, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев) c учетом особенностей, установленных ст.275 НК.

Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

2.2.2. Определение способа начисления амортизации по НМА

Используется линейный способ начисления амортизации. Периоды амортизации определяются исходя из условий договоров на приобретение нематериальных активов и полезного срока службы актива. В случае невозможности определения полезного срока службы, принимать его равным 10 годам.

2.3.Учет материально-производственных запасов (МПЗ)

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов(выбрать необходимое):

метод оценки по стоимости единицы запасов;

метод оценки по средней стоимости;

метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Возвратные отходы оцениваются по цене возможной реализации без оборотных налогов.

П. 8 ст. 254 НК РФ.

2.4. Порядок списания ценных бумаг

При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается на расходы (выбрать необходимое):

по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО)

по стоимости единицы.

П. 9 ст. 280 НК РФ.

2.5. Порядок списания управленческих и коммерческих расходов

Управленческие и коммерческие расходы (косвенные затраты) и ежемесячно в полной сумме списываются на уменьшение выручки от реализации продукции

2.6. Учет процентов по договорам займа (кредита)

Дополнительные расходы, связанные с получением займов (кредитов), учитываются во внереализационных расходах, в том отчетном периоде, когда они были произведены.

2.7. Порядок создания резервов

В целях покрытия убытков по безнадежным долгам по результатам проведенной в конце предыдущего отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности резервы по сомнительным долгам:

создавать;

не создавать.

П. 3 ст. 266 НК РФ.

Для проведения ремонта основных средств резерв предстоящих расходов на ремонт:

создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу );

не создавать.

П. 2 ст. 324 НК РФ.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков:

создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ , ежемесячный процент отчислений составляет - ________ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу );

не создавать.

П. 1 ст. 324.1 НК РФ.

Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год:

создавать (предельный размер отчислений составляет - ________ , ежемесячный процент отчислений составляет - ________ , расчет приведен в приложении № __ к настоящему Приказу );

не создавать.

П. 6 ст. 324.1 НК РФ.

2.8. Учет незавершенного производства.

Оценка остатков НЗП на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям налогоплательщика) и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов. (необходимое выбрать):

Для производственных организаций:

Незавершенное производство отражается по фактической стоимости прямых затрат. Сумма прямых расходов (материальные расходы по приобретению сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу, либо являющихся компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг; расходы на оплату труда, предусмотренные статьей 255 НК РФ; амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг) распределяется на остатки НЗП в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье (в натуральных измерителях), за минусом технологических потерь.

Для предприятий сферы услуг (оказания работ):

Сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг).

Для прочих налогоплательщиков:

Сумма прямых расходов распределяется на остатки НЗП пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.

Оценка остатков готовой продукции на складе:

Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.

Оценка отгруженной, но не реализованной на конец текущего периода готовой продукции:

Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции производится налогоплательщиком на основании данных об отгрузке (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП и остаткам готовой продукции на складе. Оценка остатков отгруженной, но не реализованной на конец текущего месяца продукции определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки отгруженной, но не реализованной готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящуюся на отгруженную продукцию в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на складе), и суммой прямых затрат, приходящейся на реализованную в текущем месяце продукцию.

2.12. Учет торговых операций

По торговой деятельности к прямым расходам относятся:

стоимость реализованных в отчетном (налоговом) периоде покупных товаров,

транспортных расходов в случае, если они не включены в цену товара.

Все остальные расходы текущего месяца признаются косвенными и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

Прямые расходы, относящиеся к остаткам товаров на складе, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в порядке, установленном ст. 320 Гл. 25 НК РФ.

2.13. Порядок уплаты налога

Сумма ежемесячных авансовых платежей определяется (необходимое выбрать):

равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей;

исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. П.2 ст. 286 НК РФ.

2.14. Уплата налога по месту нахождения обособленных подразделений (если является необходимым*)

При исчислении сумм авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений учитывать показатель:

среднесписочной численности работников;

расходов на оплату труда.

П.2 ст. 288 НК РФ.