25. Особенности оформления и учета факторинговых операций

Отражение в учете факторинговых операций в целом аналогично учету кредитов, предоставленных юридическим лицам. Вместе с тем необходимо учитывать особенности такой формы кредита, как факторинг. Так, при предостав­лении денежных средств банк перечисляет на счет креди­тополучателя сумму финансируемых требований за мину­сом дисконта. Сумма дисконта представляет собой доход банка по факторинговой операции.

Для отражения в учете факторинговых операций исполь­зуются активные балансовые счета 2110 «Факторинг ком­мерческим организациям», 2310 «Факторинг индивидуаль­ным предпринимателям» и соответствующие им счета по учету пролонгированной и просроченной задолженности по факторингу.

Финансирование требований по договору факторинга отражается в учете проводкой:

Дебет 2110 «Факторинг коммерческим организациям»

Дебет 2310 «Факторинг индивидуальным предпринимателям»

Кредит: счета по учету денежных средств (например, текущий счет кредитополучателя) — на сумму финанси­рования за минусом дисконта.

Обязательства банка по предоставлению финансирова­ния и обеспечение, полученное от клиента, учитываются на тех же балансовых и внебалансовых счетах, что и при кредитовании.

Доход банка в форме дисконта учитывается как про­центный доход, с применением принципа начисления. Бухгалтерский учет начисленных и полученных (неполу­ченных) процентов осуществляется в порядке, аналогич­ном порядку учета % по кредитам, с использова­нием счетов:

2171 «Начисленные % доходы по факторингу комм. организациям»,

2371 «Начисленные процентные доходы по факторингу ИП»,

2191 «Просроченные % доходы по факторингу комм. организациям»,

2391 «Просроченные % доходы по факторингу ИП»,

8031 «% доходы по факторингу коммерче­ским организациям»,

8041 «% доходы по факторингу индивидуаль­ным предпринимателям».

Формирование и использование резервов по факторин­говым операциям отражается в учете том же порядке, что и создание и использование резервов по кредитам. Для учета резервов используются счета 2911 «Резерв на покрытие возможных убытков по факторингу коммерческим орга­низациям», 2931 «Резерв на покрытие возможных убытков по факторингу индивидуальным предпринимателям».

26. Оформление и учет лизинговых операций

Порядок учета лиз опер-ий различ в завис-ти от того, у кого из уч-ов лиз-ой сделки нах-ся объект лизинга.

1. Объект лизинга нах-ся на балансе лиз-дателя.

Объект, предн-ый лиз-получателю приходуется по первон-ой ст-ти с учетом всех затрат, связ-ых с его приобр-ем, по дебету баланс-го счета 5531 (ОС). Затраты лизингодателя по осущ. лиз-ой деят-ти, за искл затрат по капитал. вложениям, учит-ся на соотв счетах гр 93 «Операц расх». Дт 5532, Кт 5510, 552Х, 5531.

Получение от лизингополучателя лиз платежей: -начисление дохода: Дт 6727 , Кт 6889;

- получение лизинговых платежей: Дт счета по учету денежных средств Кт 6727 «Начисленные арендные, лиз пла­тежи».

Одновременно: Дт 6889 «Доходы к получ по прочим операци­ям - прочие доходы», Кт 8312 «Арендные, лиз-ые платежи»

Выкуп и передача объекта лизинга в собственность ли­зингополучателя: Дт 5594, Кт 5532

в банке-лизингополучателе

Получение от лиз-дателя объекта лизинга лиз-по­лучателем на сумму контракт. ст-ти объекта лизинга отражается в б/у сл. обр.:

Приход 99880 «Арендованные, полученные в лизинг ОС».

Начисление и перечисление лиз.платежей, при­читающихся лизингодателю, отражаются в б/у сл.обр.: Дт 9343, 9312 (9322)

Кт 6829 «Начислен прочие операц-ые рас­ходы».

Оприходование объекта лизинга как собственного: Дт 5510, 552Х - сч по учету осн ср-в, Кт 5592.

2. Объект лизинга нах-ся на балансе лиз-получателя.

В банке-лизингодателе. Передача объекта:

Дт 5531 «Осн ср-ва, приобретенные для передачи в аренду, лизинг», Кт 5510, 552Х - счета по учету собств ос­н ср-в — на сумму ост-ой стоимости собст­в осн ср-в;

Дт 2040, 2140, 2340, 2540 - счета по учету зад-сти лизингополучателя - на сумму контракт. ст-сти объекта лизинга, Кт 5531 «ОС, приобретенные для передачи в аренду, лизинг» - на сумму первоначальной (остаточной) стоимости;

Кт 6883 «Доходы к получению по операциям с кли­ентами — прочие доходы» — на сумму превышения кон­тр.ст-сти объекта лизинга над его перв-ой (остат-ой) ст-тью.