19. Оформление и учет расчетов, осуществляемых с использованием чеков

Оплату полученных товаров, работ, услуг предприятия, организации, граждане могут осуществлять чеками. Разли­чают чеки из чековых книжек и расчетные чеки. Порядок проведения операций с исп. чеков из чековых книжек и расчетных чеков в целом аналогичен — средства для расчетов чеками депонируются на счете специального режима, с которого затем производится оплата чеков, принятых в уплату за товары, работы, услуги. При этом чек из чековой книжки могут использовать юр. лица, ИП, физические лица; расчетный чек — только физические лица. Кроме рас­четов за товары, расчетный чек может быть использован гражданами для получения наличных денежных средств.

Чек из чековой книжки (расчетный чек) — это ценная -бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряже­ние чекодателя произвести платеж указанной в нем сум­мы чекодержателю.

Учет сумм, депонированных для расчетов чеками, ве­дется на счетах группы счетов 317 «Средства для расчетов чеками». Счета данной группы счетов являются пассивны­ми. По кредиту счетов отражается депонирование средств, а также пополнение счета. По дебету счетов проводятся суммы оплаченных чеков, уменьшение депонированной суммы, а также возврат неиспользованных средств на те­кущий счет чекодателя при закрытии чековой книжки. Рассмотрим порядок расчетов чеками на примере че­ков из чек. книжек.

Для получения чековой книжки клиент представляет в обслуживающий банк заявление-обязательство, на осно­вании кот. открывается счет специального режима. Кроме заявления, клиент представляет п/п, являющееся основанием для депони­рования средств на спец. счете чекодателя: Дебет: текущий счет или счет по учету кредитной за­долженности; Кредит 317 «Средства для расчетов чеками».

Чекодатель производит оплату товаров, работ, услуг чеком из чековой книжки. Далее чекодержатель представ­ляет в обслуживающий его банк на инкассо принятый чек и поручение-реестр. В банке чекодержателя операция инкассо отражается в бух. учете. 99871 «Док. и ценности, отосланные на инкассо», 99872 «Док. и ценности, принятые на инкассо

После проверки принятых доку­ментов в банке чекодержателя составляется проводка: Приход 99872. При отсылке в банк чекодателя составляется проводка: Расход 99872. Приход 99871.

При наличии денежных средств на счете специального режима банк чекодателя оп­лачивает чеки из чековой книжки с указанием даты опла­ты на поручении-реестре: Дебет 317 «Средства для расчетов чеками». Кредит: счета по учету денежных ср-в.

В банке чекодержателя при получении подтверждения об оплате чеков со счета специального режима суммы че­ков списываются по внебалансовому счету: Расход 99871.

20. Оформление и учет расчетов, осуществляемых на основании банковских пк

Банковская пластиковая карточка (далее — карточка) -платежный инструмент, обеспечивающий доступ к бан­ковскому счету и проведение безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денежных средств и осуществление иных операций в соответствии с законода­тельством Республики Беларусь.

Участниками расчетов и платежей с исп-нием карточек явл.:

банк-эмитент — банк, осущ-щий эмиссию карточек и определяющий правила совершения оп-ций с карточками, а также принявший на себя обяз-во по перечислению ден. средств с карт-счетов в соотв-вии с усл. договоров, заключенных с владельца­ми карт-счетов и другими участниками системы;

банк-эквайер — банк, осущ-щий эквайринг, под кот. понимают деят-сть по процессингу оп-ций, совершаемых при исп-нии карточек, эмитированных др.банками, расч-му обслуживанию пр-тий торговли и сервиса, принимающими карточки в качестве средства платежа, касс.обслуживанию дер­жателей карточек, эмитированных другими банками;

владелец карт-счета — клиент, заключивший с бан­ком-эмитентом договор карт-счета;

держатель – физ.лицо, использующее кар­точку на основании договора карт-счета или доверенности владельца карт-счета;

пр-тие торговли и сервиса (ПТС) – пр-ятие, заключившее договор с банком-эквайером и прини­мающее карточки в кач-ве платежного ср-ва за реализуемые товары, работы, услуги.

дебетовая карточка — карточка, операции с исполь­зованием которой производятся в пределах остатка средств на карт-счете;

Д-т – 3012, 3014(физ.лиц);К-т – 3112, 3114

кредитовая карточка — по кот. осущ-тся платежи и выдача нал. в пределах установленного лимита кредитования.

Деб.-кредитовая карточка – зарплатная с овердрафтом

Юр. лицо, снимаем деньги

Д-т – 3112;К-т – 1040(нал), 3012

Физ.лицо

Д-т – 3114; К-т – 3012, 1040 (нал), 2421 (погашение долгоср.кр.на жилье)