5.3.3.2. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств оказываются физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному подгруппой 017 ОКУН.

К данным услугам не относятся:

- заправка автомототранспортных средств;

- гарантийный ремонт и обслуживание;

- хранение автотранспортных средств на платных и штрафных автостоянках (ст. 346.27 НК РФ).

Поэтому в отношении первых двух услуг ЕНВД вообще не применяется.

А услуги платных стоянок выделены в отдельный вид услуг, в отношении которого может быть введен ЕНВД (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Отметим, что рассматриваемые услуги переводятся на ЕНВД независимо от того, кому они оказываются (физическим или юридическим лицам), независимо от формы расчетов (наличной или безналичной), а также от того, кто именно (исполнитель или заказчик) предоставляет помещение для производства вышеназванных работ (письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-11-11/63).

5.3.3.3. Розничная торговля

На ЕНВД переводится розничная торговля, осуществляемая:

- через магазин или павильон с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;

- объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (ярмарки, киоски, торговые автоматы и т.п.);

- объекты нестационарной торговой сети (развозная или разносная торговля).

К розничной торговле, которая может быть переведена на ЕНВД, не относится реализация:

- легковых автомобилей;

- мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

- автомобильного бензина;

- дизельного топлива;

- моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

- прямогонного бензина;

- продуктов питания и напитков, в т.ч. алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таковых в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;

- газа;

- грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;

- товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в т.ч. в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);

- лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;

- продукции собственного производства (изготовления).

ЕНВД не применяется и в отношении деятельности по реализации товаров (любых) через интернет-магазины (письма Минфина России от 13.09.2010 N 03-11-11/239, от 27.01.2009 N 03-11-06/3/11).

Также не переводится на ЕНВД торговля, в том числе через интернет-магазин, путем демонстрации товара в офисе с последующим их получением или приобретением на складе (письмо Минфина России от 21.03.2012 N 03-11-11/94).

Физическим показателем для расчета налога при розничной торговле является либо площадь торгового зала, либо количество торговых мест, либо количество работников.

Площадь торгового зала представляет собой часть магазина, павильона (открытой площадки), занятую оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Определяется площадь торгового зала на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Поскольку площадь торгового зала является физическим показателем для расчета налога, порядок ее определения подробно описан в ст. 346.27 НК РФ.

В качестве физического показателя для расчета налога используется торговое место, если розничная торговля осуществляется:

- через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;

- объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м.

При развозной и разносной розничной торговле физическим показателем считается количество работников (включая индивидуального предпринимателя).