5.1.4.1. Порядок перехода на усн для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей

Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе применять УСН сразу с момента регистрации. Для этого необходимо представить в налоговый орган заявление о переходе на УСН.

По новым правилам, действующим с 1 октября 2012 г., вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ в редакции, действующей с 01.10.2012).

Отметим, что ранее этот срок составлял пять рабочих дней.

Что будет, если вы все-таки пропустили срок представления заявления?

С 1 октября 2012 г. законодательно установлено, что индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленный срок, применять УСН не вправе (подп. 19 п. 3 ст. 346.13 НК РФ в редакции, действующей с 01.10.2012).

Если вы по каким-либо причинам пропустили установленный 30-дневный срок уведомления, то вам придется применять общую систему налогообложения, а перейти на УСН вы сможете только со следующего календарного года.

Соответственно, если вы планируете после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя сразу начать применять УСН, советуем вам в комплект документов на регистрацию сразу же включать заявление о переходе на УСН. В этом случае вы можете быть уверены в том, что никаких "неожиданностей" с возможностью применения УСН у вас не будет.

5.1.4.2. Переход на усн с общей системы налогообложения

Индивидуальный предприниматель, находящийся на общей системе налогообложения (ОСН), вправе перейти на УСН с начала календарного года (с 1 января очередного года).

Для этого необходимо представить в налоговый орган уведомление о применении УСН по форме 26.2-1 (см. с. 126).

Уведомление о применении УСН необходимо представить в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого предприниматель планирует перейти на УСН*(8).

5.1.4.3. Переход на усн с енвд

С 1 января 2013 г. переход на уплату ЕНВД и отказ от применения этой системы налогообложения производятся в добровольном порядке.

Ранее переход на уплату ЕНВД был обязательным для предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, поименованные в ст. 346.26 НК РФ (при условии, что в отношении этих видов деятельности на соответствующей территории введен ЕНВД).

Таким образом, предприниматели, которые до 1 января 2013 г. применяли ЕНВД в обязательном порядке, после этой даты могут либо продолжать применять эту систему налогообложения в дальнейшем, либо отказаться от ее нее и перейти на УСН (либо ОСН, либо ПСН).

При этом в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ предприниматель, который перестал быть плательщиком ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена его обязанность по уплате ЕНВД.

В этом случае предпринимателю следует подать в налоговую инспекцию Уведомление по форме 26.2-1 (см. с. 126).

5.1.5. Добровольный отказ от применения усн

Если предприниматель уже применяет УСН, он не вправе по собственной инициативе отказаться от применения данной системы налогообложения до окончания календарного года (налогового периода).

До окончания года предприниматель может только потерять право на применение УСН в том случае, если он перестанет соответствовать требованиям, установленным п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Обратите внимание! Под отказом от применения УСН в данном случае следует понимать полный отказ от применения этой системы налогообложения в пользу общей системы (ОСН) или ЕСХН. Если же предприниматель не планирует полностью отказаться от УСН, а лишь хочет перевести отдельные виды своей деятельности на ПСН или ЕНВД, то он вполне может это сделать и в середине года.

Итак, если предприниматель принял решение полностью отказаться от применения УСН и перейти на ОСН (ЕСХН), о принятом решении необходимо известить налоговый орган, представив Уведомление об отказе от применения УСН (форма N 26.2-3 утверждена Приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@).

Уведомление должно быть представлено в течение 15 календарных дней после окончания календарного года (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Если предприниматель планирует перейти на общую систему налогообложения, например, с 1 января 2013 г., Уведомление должно быть представлено в налоговую инспекцию не позднее 15 января 2013 г.

Представление Уведомления в налоговую инспекцию в указанный срок является обязательным условием для перехода на общую систему налогообложения.

Если предприниматель не представит в налоговую инспекцию данное Уведомление или представит его с нарушением установленного срока, он обязан будет продолжать применять УСН и в следующем году (Постановление ФАС Уральского округа от 06.03.2009 N Ф09-986/09-С2).

Обратите внимание! Предприниматель, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе со следующего года вновь перейти на УСН. Например, предприниматель принял решение о переходе с УСН на общую систему налогообложения с 1 января 2013 г. С 1 января 2014 г. предприниматель может вновь перейти на УСН.