- •Индивидуальный предприниматель Глава 1. Правовой статус индивидуального предпринимателя
- •1.1. Гражданские права индивидуальных предпринимателей
- •1.2. Двойственный статус предпринимателя и его имущества
- •1.3. Ответственность индивидуального предпринимателя
- •1.3.1. Имущественная ответственность
- •1.3.2. Налоговая ответственность
- •1.3.3. Административная ответственность
- •1.3.4. Уголовная ответственность
- •Глава 2. Государственная регистрация предпринимателя
- •2.1. Место регистрации
- •2.2. Документы, представляемые для регистрации
- •2.3. Заявление о государственной регистрации
- •2.4. Основания для отказа в регистрации
- •2.5. Постановка на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах
- •2.6. Открытие счета в банке
- •2.7. Печать
- •2.8. Прекращение предпринимательской деятельности
- •Глава 3. Бухучет, применение контрольно-кассовой техники, ведение кассовых операций
- •3.1. Бухгалтерский учет
- •3.2. Порядок ведения кассовых операций
- •3.3. Применение контрольно-кассовой техники (ккт)
- •3.3.1. Кто и когда должен применять ккт
- •3.3.2. Требования к ккт
- •3.3.3. Центры технического обслуживания ккт
- •3.3.4. Регистрация ккт в налоговой инспекции
- •3.3.5. Порядок применения ккт
- •3.3.5.1. Получение предоплаты
- •3.3.5.2. Оплата с помощью платежных карт
- •3.3.5.3. Продажа товаров через интернет-магазин
- •3.3.6. Когда можно обойтись без кассы
- •3.3.6.1. Применение бланков строгой отчетности
- •3.3.6.2. Применение енвд или патентной системы налогообложения (псн)
- •3.3.6.3. Осуществление отдельных видов деятельности
- •3.3.7. Ответственность за неприменение ккт
- •Глава 4. Использование наемных работников
- •4.1. Регистрация во внебюджетных фондах
- •4.2. Оформление приема на работу
- •4.3. Трудовой договор
- •4.4. Кадровые документы
- •4.5. Трудовые книжки работников
- •Образец заполнения трудовой книжки
- •4.6. Прекращение трудового договора
- •Пример оформления записи при увольнении
- •4.7. Особенности приема на работу иностранных работников
- •Глава 5. Налогообложение индивидуального предпринимателя
- •5.1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •5.1.1. Плюсы и минусы усн
- •5.1.2. Налоги и взносы при применении усн
- •Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие усн
- •5.1.3. Ограничения на применение усн
- •5.1.3.1. Предельный размер доходов
- •5.1.3.2. Осуществление определенных видов деятельности
- •5.1.3.3. Средняя численность работников
- •5.1.3.4. Остаточная стоимость основных средств
- •5.1.4. Порядок перехода на усн
- •Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма n 26.2-1)
- •5.1.4.1. Порядок перехода на усн для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей
- •5.1.4.2. Переход на усн с общей системы налогообложения
- •5.1.4.3. Переход на усн с енвд
- •5.1.5. Добровольный отказ от применения усн
- •5.1.6. Потеря права на применение усн (принудительный возврат на общую систему налогообложения)
- •5.1.7. Порядок применения шестипроцентной "упрощенки" (с объектом налогообложения "доходы")
- •5.1.7.1. Порядок определения налоговой базы
- •5.1.7.2. Порядок исчисления и уплаты налога (авансовых платежей)
- •5.1.7.3. Налоговые вычеты
- •5.1.7.4. Налоговый учет. Книга учета доходов и расходов
- •5.1.7.5. Налоговая декларация
- •Раздел 1. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
- •Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
- •5.2. Патентная система налогообложения (псн)
- •5.2.1. Виды деятельности, в отношении которых может вводиться псн
- •5.2.2. Ограничения на применение псн
- •5.2.3. Переход на псн
- •5.2.4. Утрата права на применение псн
- •5.2.5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5.2.6. Налоговая декларация и налоговый учет
- •5.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд)
- •5.3.1. Ограничения на применение енвд
- •5.3.2. Налоги, от уплаты которых освобождаются предприниматели, уплачивающие енвд
- •Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие енвд
- •5.3.3. Виды деятельности, в отношении которых может вводиться енвд
- •5.3.3.1. Бытовые услуги
- •5.3.3.2. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
- •5.3.3.3. Розничная торговля
- •5.3.3.4. Услуги общественного питания
- •5.3.4. Постановка на учет плательщиков енвд
- •5.3.5. Объект налогообложения и налоговая база
- •Физические показатели и базовая доходность для различных видов деятельности
- •5.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация
- •5.3.7. Отказ от применения енвд
- •Глава 6. Взносы во внебюджетные фонды
- •6.1. Взносы индивидуального предпринимателя за себя лично
- •6.1.1. Взносы в пфр и фомс
- •6.1.2. Взносы в фсс рф
- •6.2. Взносы за работников
- •6.2.1. Уплата взносов
- •6.2.2. Отчетность
- •Глава 7. Исполнение обязанностей налогового агента
- •7.1. Налоговый агент по ндс
- •7.2. Налоговый агент по ндфл
- •Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. N 53 о патентной системе налогообложения
5.1.3.1. Предельный размер доходов
Для индивидуальных предпринимателей, которые только хотят перейти на УСН, никаких ограничений по размеру доходов нет. Однако перед переходом на УСН обязательно прикиньте размер доходов, которые вы собираетесь получить в будущем.
Дело в том, что существует предельный размер годового дохода, при котором УСН применять нельзя. Предприниматель не вправе продолжать применять УСН, если нарастающим итогом с начала года его доход превысит 60 миллионов рублей (п. 4 и п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). Соответственно, если вы перейдете на УСН, а потом ваш доход в течение года превысит 60 миллионов рублей, вы потеряете право на применение УСН, причем задним числом (см. подробнее с. 132).
Заметим, что при определении предельной величины доходов в общую сумму доходов не включаются доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ (см. таблицу 5.1 на с. 120).
5.1.3.2. Осуществление определенных видов деятельности
Не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели, которые:
- занимаются производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- перешли на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) в соответствии с главой 26.1 НК РФ.
5.1.3.3. Средняя численность работников
Не вправе применять УСН индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период*(7) превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
Средняя численность работников определяется в порядке, установленном Приказом Росстата от 24.12.2011 N 435.
Средняя численность работников включает:
- среднесписочную численность работников, работающих по трудовым договорам;
- среднюю численность внешних совместителей;
- среднюю численность работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера.
По общему правилу среднесписочная численность работников определяется за месяц.
Она исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля - по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.
Численность работников списочного состава за выходной или праздничный (нерабочий) день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день.
При наличии двух или более выходных или праздничных (нерабочих) дней подряд численность работников списочного состава за каждый из этих дней принимается равной численности работников списочного состава за рабочий день, предшествовавший выходным и праздничным (нерабочим) дням.
Расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора.
Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.
Среднесписочная численность работников за год определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.