- •Индивидуальный предприниматель Глава 1. Правовой статус индивидуального предпринимателя
- •1.1. Гражданские права индивидуальных предпринимателей
- •1.2. Двойственный статус предпринимателя и его имущества
- •1.3. Ответственность индивидуального предпринимателя
- •1.3.1. Имущественная ответственность
- •1.3.2. Налоговая ответственность
- •1.3.3. Административная ответственность
- •1.3.4. Уголовная ответственность
- •Глава 2. Государственная регистрация предпринимателя
- •2.1. Место регистрации
- •2.2. Документы, представляемые для регистрации
- •2.3. Заявление о государственной регистрации
- •2.4. Основания для отказа в регистрации
- •2.5. Постановка на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах
- •2.6. Открытие счета в банке
- •2.7. Печать
- •2.8. Прекращение предпринимательской деятельности
- •Глава 3. Бухучет, применение контрольно-кассовой техники, ведение кассовых операций
- •3.1. Бухгалтерский учет
- •3.2. Порядок ведения кассовых операций
- •3.3. Применение контрольно-кассовой техники (ккт)
- •3.3.1. Кто и когда должен применять ккт
- •3.3.2. Требования к ккт
- •3.3.3. Центры технического обслуживания ккт
- •3.3.4. Регистрация ккт в налоговой инспекции
- •3.3.5. Порядок применения ккт
- •3.3.5.1. Получение предоплаты
- •3.3.5.2. Оплата с помощью платежных карт
- •3.3.5.3. Продажа товаров через интернет-магазин
- •3.3.6. Когда можно обойтись без кассы
- •3.3.6.1. Применение бланков строгой отчетности
- •3.3.6.2. Применение енвд или патентной системы налогообложения (псн)
- •3.3.6.3. Осуществление отдельных видов деятельности
- •3.3.7. Ответственность за неприменение ккт
- •Глава 4. Использование наемных работников
- •4.1. Регистрация во внебюджетных фондах
- •4.2. Оформление приема на работу
- •4.3. Трудовой договор
- •4.4. Кадровые документы
- •4.5. Трудовые книжки работников
- •Образец заполнения трудовой книжки
- •4.6. Прекращение трудового договора
- •Пример оформления записи при увольнении
- •4.7. Особенности приема на работу иностранных работников
- •Глава 5. Налогообложение индивидуального предпринимателя
- •5.1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •5.1.1. Плюсы и минусы усн
- •5.1.2. Налоги и взносы при применении усн
- •Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие усн
- •5.1.3. Ограничения на применение усн
- •5.1.3.1. Предельный размер доходов
- •5.1.3.2. Осуществление определенных видов деятельности
- •5.1.3.3. Средняя численность работников
- •5.1.3.4. Остаточная стоимость основных средств
- •5.1.4. Порядок перехода на усн
- •Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма n 26.2-1)
- •5.1.4.1. Порядок перехода на усн для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей
- •5.1.4.2. Переход на усн с общей системы налогообложения
- •5.1.4.3. Переход на усн с енвд
- •5.1.5. Добровольный отказ от применения усн
- •5.1.6. Потеря права на применение усн (принудительный возврат на общую систему налогообложения)
- •5.1.7. Порядок применения шестипроцентной "упрощенки" (с объектом налогообложения "доходы")
- •5.1.7.1. Порядок определения налоговой базы
- •5.1.7.2. Порядок исчисления и уплаты налога (авансовых платежей)
- •5.1.7.3. Налоговые вычеты
- •5.1.7.4. Налоговый учет. Книга учета доходов и расходов
- •5.1.7.5. Налоговая декларация
- •Раздел 1. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
- •Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
- •5.2. Патентная система налогообложения (псн)
- •5.2.1. Виды деятельности, в отношении которых может вводиться псн
- •5.2.2. Ограничения на применение псн
- •5.2.3. Переход на псн
- •5.2.4. Утрата права на применение псн
- •5.2.5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5.2.6. Налоговая декларация и налоговый учет
- •5.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд)
- •5.3.1. Ограничения на применение енвд
- •5.3.2. Налоги, от уплаты которых освобождаются предприниматели, уплачивающие енвд
- •Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие енвд
- •5.3.3. Виды деятельности, в отношении которых может вводиться енвд
- •5.3.3.1. Бытовые услуги
- •5.3.3.2. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
- •5.3.3.3. Розничная торговля
- •5.3.3.4. Услуги общественного питания
- •5.3.4. Постановка на учет плательщиков енвд
- •5.3.5. Объект налогообложения и налоговая база
- •Физические показатели и базовая доходность для различных видов деятельности
- •5.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация
- •5.3.7. Отказ от применения енвд
- •Глава 6. Взносы во внебюджетные фонды
- •6.1. Взносы индивидуального предпринимателя за себя лично
- •6.1.1. Взносы в пфр и фомс
- •6.1.2. Взносы в фсс рф
- •6.2. Взносы за работников
- •6.2.1. Уплата взносов
- •6.2.2. Отчетность
- •Глава 7. Исполнение обязанностей налогового агента
- •7.1. Налоговый агент по ндс
- •7.2. Налоговый агент по ндфл
- •Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. N 53 о патентной системе налогообложения
2.6. Открытие счета в банке
В настоящее время не существует ограничений на количество открываемых предпринимателем расчетных счетов в банках. При этом предприниматель может открыть как рублевые, так и валютные счета.
Для открытия счета предприниматель должен представить в банк определенный комплект документов:
- паспорт;
- карточку с образцами подписей и оттиска печати;
- свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (копию);
- свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (копию) (п. 4.7 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)").
Банк России в своем письме от 30.05.2012 N 75-Т разъяснил, что для открытия счета банки не вправе требовать от индивидуальных предпринимателей представления документов, подтверждающих их регистрацию в качестве страхователя во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС РФ).
Соответственно, такие документы предприниматели представлять не обязаны.
В течение семи рабочих дней со дня открытия счета в банке предприниматель обязан сообщить об этом в налоговый орган (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Семидневный срок для направления в налоговый орган письменного сообщения об открытии в банке расчетного счета не может исчисляться ранее получения индивидуальным предпринимателем сообщения банка об открытии данного счета (Постановление Президиума ВАС РФ от 20.07.2010 N 3018/10).
Обращаем внимание, что индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган только о тех счетах, которые используются ими в предпринимательской деятельности. Если предприниматель открывает, например, личный накопительный счет, сообщать об этом в налоговые органы не надо.
Сообщение составляется по форме N С-09-1, утвержденной Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.
За нарушение срока представления в налоговые органы информации об открытии (закрытии) счета предприниматель привлекается к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 5000 рублей (ст. 118 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, открывшие (закрывшие) расчетный счет в банке, также обязаны письменно сообщить об этом в ПФР и ФСС РФ по своей месту регистрации. В ФОМС сообщать об открытии (закрытии) расчетного счета не надо.
Сделать это нужно в течение семи рабочих дней со дня открытия (закрытия) счета (подп. 1 п. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
ФСС РФ рекомендует использовать форму уведомления, приведенную в письме от 28.12.2009 N 02-10/05-13656.
Пенсионным фондом РФ рекомендуемые формы сообщений об открытии (закрытии) счета и об изменении реквизитов счета плательщика страховых взносов размещены на сайте ПФ РФ http://www.pfrf.ru/.
За нарушение срока представления информации об открытии (закрытии) счета в банке во внебюджетные фонды на предпринимателя может быть наложен штраф в размере 5000 рублей (ст. 46.1 Закона N 212-ФЗ).
2.7. Печать
Гражданское законодательство не обязывает предпринимателя иметь печать. Тем не менее согласно некоторым нормам закона наличие печати требуется.
Например, обязательным реквизитом бланка строгой отчетности является печать индивидуального предпринимателя (подп. "и" п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359).
Без печати предпринимателя бланк строгой отчетности будет недействительным (письмо Минфина России от 02.03.2009 N 03-01-15/2-69).
Трудовое законодательство обязывает работодателя при оформлении трудовой книжки работнику впервые на титульной странице проставлять печать.
Кроме того, контрагентов также смутит отсутствие печати на договоре, заключенном с индивидуальным предпринимателем.
Поэтому рекомендуем предпринимателю обзавестись печатью.
В законодательстве отсутствуют требования к печати индивидуального предпринимателя.
Советуем предпринимателю изготовить круглую печать, содержащую следующие реквизиты:
- фамилию, имя и отчество индивидуального предпринимателя;
- номер государственной регистрации;
- ИНН предпринимателя.