Задание на учебную практику №5

1. Согласно учетной политике, предприятие создает резерв ежекварталь­но. По итогам проведения инвентаризации на 31 марта 20_ г. в учете пред­приятия была выявлена задолженность покупателей за отгруженную про­дукцию, числящаяся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», в следующих суммах:

• по расчетам с ООО «Импульс» — 60 000 руб. (включая НДС);

• по расчетам с ООО «Зенит» — 30 000 руб. (включая НДС);

• по расчетам с ЗАО «Марс» — 90 000 руб. (включая НДС).

• Суммы данной задолженности были оценены инвентаризационной ко­миссией как сомнительные. Руководитель предприятия принял решение о создании резерва сомнительных долгов на всю сумму задолженности.

2) По результатам инвентаризации расчетов с поставщиками выявлена кредиторская задолженность поставщику за полученные от него материалы с истекшим сроком исковой давности в сумме 17 700 руб. По приказу руководителя организации данная задолженность была списана.

Решение:

1). В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Д-т 91 К-т 63 «Резерв сомнительных долгов» – 180 000 руб.(60 000 + 30 000 + 90 000) – образован резерв по расчетам за отгруженную продукцию.

В течение 20хх–20хх + 1 гг. произошли следующие события:

– во II квартале 20хх г. ООО «Импульс» полностью оплатило отгруженную в его адрес продукцию;

– в III квартале 20хх г. истек срок исковой давности по обязательству ООО «Зенит»;

– ЗАО «Марс» свое обязательство не исполнило, но срок исковой давности по его задолженности не истек.

Эти события будут отражены в бухгалтерском учете следующими проводками:

Д-т 51 К-т 62 – 60 000 руб. – отражено погашение задолженности ООО «Импульс» во II квартале 20хх г.;

Д-т 63 «Резерв сомнительных долгов» К-т 91 – 60 000 руб. – часть резерва по задолженности ООО «Импульс» присоединена к финансовому результату во II квартале 20хх г.;

Д-т 63 «Резерв сомнительных долгов» К-т 62 – 30 000 руб. – задолженность ООО «Зенит» в III квартале 20хх г. списана за счет образованного резерва;

Д-т 63 «Резерв сомнительных долгов» К-т 91 – 90 000 руб. – в конце 20хх + 1 г. неиспользованная часть резерва по задолженности ЗАО «Марс» присоединена к финансовому результату.

По состоянию на 31 декабря 20хх + 1 г. организация может вновь произвести инвентаризацию задолженности и принять решение о повторном образовании резерва на сумму задолженности ЗАО «Марс».

В этом случае в бухгалтерском учете вновь делается запись об образовании резерва сомнительных долгов:

Д-т 91 К-т 63 «Резерв сомнительных долгов» – 90 000 руб. – образован резерв сомнительных долгов по расчетам с ЗАО «Марс».

2). Расчеты с покупателями и заказчиками могут осуществляться на условиях предоплаты (выдачи авансов). Для учета авансов полученных используется субсчет 62-2 «Расчеты по авансам полученным».

Бухгалтерские записи по авансам, полученным в счет будущей поставки готовой продукции, представлены в табл.

Таблица

Порядок учета авансов, полученных в счет будущих поставок продукции

№ п/п	Содержание операции	Дебет счета	Кредит счета	Оценка, руб.
1	Поступила предоплата за предстоящие поставки готовой продукции	51	62-2	Сумма предоплаты
2	Начислен НДС	62-2	68-2	Сумма НДС
3	Отгружена готовая продукция покупателю, признан доход	62-1	90-1	Выручка (в том числе НДС)
4	Списана себестоимость готовой продукции	90-2	43	Себестоимость
5	Начислен НДС по реализации	90-3	68	Сумма НДС по реализованной продукции
6	Зачтена предоплата	62-2	62-1	Сумма зачета по реализации
7	Учтен НДС с предоплаты	68	62-2	Сумма зачета по НДС

Неиспользованный аванс возвращается.

3). По результатам инвентаризации расчетов с поставщиками выявлена кредиторская задолженность поставщику за полученные от него материалы с истекшим сроком исковой давности в сумме 17 700 руб. По приказу руководителя организации данная задолженность была списана.

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Д-т 63 К-т 60 – 17700 руб. – списана кредиторская задолженность поставщику за полученные от него материалы с истекшим сроком исковой давности образован резерв по расчетам за отгруженную продукцию.

Д-т 91-2 К-т 19 – 2700 рублей – отражен НДС по списанной кредиторской задолженности