Глава 2. Организация бухгалтерского учета на предприятии ооо ук «Жилсервис»

2.1. Учет, анализ и аудит собственного капитала

Источниками формирования имущества являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал).

Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов специального назначения и нераспределенной прибыли.

Учет уставного и складочного капитала, уставного и паевого фондов осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала (фонда), зафиксированного в учредительных документах организации [15, c. 174].

Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в дебет счетов:

08 «Вложения во внеоборотные активы» - на стоимость внесенных в счет вкладов зданий, сооружений, машин и оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам;

08 «Вложения во внеоборотные активы» - на стоимость внесенных в счет вкладов нематериальных активов, т.е. прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, на программы для ЭВМ, базы данных, из патентов на изобретения и др. Поступившие основные средства и нематериальные активы списывают со счета 08 на счета 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы»;

производственных запасов (счета 10, 11 и др.) - на стоимость внесенных в счет вкладов сырья, материалов и других материальных ценностей, относящихся к оборотным средствам;

денежных средств (счета 50, 51, 52 и др.) - на сумму денежных средств в отечественной и иностранной валюте, внесенных участниками;

других

При увеличении уставного капитала кредитуют счет 80 «Уставный капитал» и дебетуют счета учета источников увеличения уставного капитала:

83 «Добавочный капитал» — на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала;

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала.

При уменьшении уставного капитала дебетуют счет 80 «Уставный капитал» и кредитуют счета тех объектов учета, на которые списывается соответствующая часть уставного капитала:

84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов.

Таблица 2.1.1

Динамика собственного капитала и его структуры по ооо ук «Жилсервис»

Показатели	2013 год		2012 год		Отклонение
	Сумма	уд.вес, %	сумма	уд.вес, %
Уставный капитал	10	0,02	10	0,04	-
Добавочный капитал	-	-	-	-	-
Резервный капитал	30448	76,00	16594	58,46	+13854
Нераспределенная прибыль	9637	24,04	11782	41,51	-2145
Всего	40095	100	28386	100	+11709

Данные таблицы динамики собственного капитала и его структуры поООО УК «Жилсервис» за 2013-2012 год (сумма - тыс. руб.) показывают, что собственные средства ООО УК "Жилсервис" на 2012 года составляют 28386 тыс. руб. В течение года они увеличились на 11709 тыс. руб.

Уставный капитал в течение года не изменился, т.е. что на 2013 год, что на 2012 год он составлял 10 тыс. руб.

Увеличение собственного капитала произошло за счет резервного капитала, которая на 2012 год составлял 16594 тыс. руб. В течение года она выросла на 13854 тыс. руб. и составила 30448 тыс. руб.

Цель аудиторской проверки учредительных документов и формирования уставного капитала состоит в формировании мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние уставного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам.

Основные направления проверки учредительных документов и аудита учета формирования уставного капитала:

- подтверждение юридических оснований на право функционирования экономического субъекта;

- проверка наличия и формы учредительных документов;

- соответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов;

- полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала;

- проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учредителями в оплату акций при учреждении акционерного общества;

- проверка налогообложения средств, переданных в уставный капитал организации ее учредителями;

- проверка законности видов деятельности;

- соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ;

- установление реальности внесения сумм в уставный капитал;

- обоснованность изменений величины уставного капитала;

- аудит расчетов с учредителями, аудит налогообложения при учете формирования уставного капитала и выплате дивидендов;

- подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в части: величины и структуры уставного капитала, задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал, наличия собственных акций, выкупленных у акционеров, задолженности учредителям (участникам) по выплате доходов, организационных расходов;

- установление юридических оснований для вхождения, участия и выбытия из уставных капиталов других экономических субъектов.

В ходе проверки должны быть проверены образование и порядок оплаты уставного капитала путем проверки отражения на счетах и первичных документах детальных данных об учредителях, стадий изменения капитала в первичных документах. Также необходимо проверить полноту и своевременность оприходования средств, внесенных участниками в счет оплаты уставного капитала.

При проверке полноты и соблюдения сроков внесения уставного капитала необходимо установить:

- сформирован ли полностью уставный капитал;

- соответствуют ли фактические взносы участников условиям учредительных документов;

- соблюдены ли сроки внесения взносов в уставный капитал, установленные законодательством и учредительными документами.

При аудите собственного капитала организации существенны выявленные отклонения в учете уставного капитала по сравнению с требованиями нормативных актов. По результатам проверки аудитором было составлено аудиторское заключение, которое содержит немодифицированное мнение о достоверности собственного капитала ООО «УК «Жилсервис.