2. Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия - это комплекс показателей, характеризующих наличие финансовых ресурсов по видам, уровень конкурентоспособности, финансовой устойчивости, способности выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Основными задачами анализа является оценка и изучение структуры бухгалтерского баланса и показателей имущественного положения, ликвидности и платежеспособности, а также финансовой устойчивости предприятия.

Основными источниками анализа финансового состояния предприятия являются: форма№1 "Бухгалтерский баланс", форма №2 "Отчет о финансовых результатах", форма №3 "Отчет об изменении капитала", форма 4 "Отчет о движении денежных средств", форма№5 "Приложения к бухгалтерскому балансу".

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Ликвидность баланса означает степень покрытия обязательств его активами, срокпревращения которых в денежную форму соответствует сроку погашенияобязательств.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы организации подразделяются на четыре группы.

Используя коды строк полной формы баланса (форма № 1), можно записать следующее:

А1— наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А1 = стр. 250 + стр. 260;

А2 — быстрореализуемые активы: краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы.

А2 — стр. 290-А,;

А3 — медленнореализуемые активы. Включают в себя данные строки 210, а также часть иммобилизованных средств;

А4 — труднореализуемые активы: статьи раздела I актива баланса, за исключением статей, включенных в предыдущую группу.

Пассивы баланса по степени срочности их оплаты группируют следующим образом:

П1— наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность, а также ссуды, не погашенные в срок. В составе наиболее срочных обязательств ссуды для персонала учитываются в размере превышения над величиной расчетов с работниками по полученным ими ссудам — это превышение означает использование целевых средств банка не по назначению и поэтому должно быть обеспечено наиболее ликвидными активами для срочного погашения;

П2 — краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и заемные средства;

П3 — долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4 — постоянные пассивы — статьи раздела III пассива баланса «Капитал и резервы»[14, c. 87].

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу ипассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

•А1>П1; •А2>П2; • A3 > ПЗ; •А4<П4.

А1=14103 тыс.руб. П1=51231 тыс.руб.

А2=102369 тыс.руб. П2=28637 тыс.руб.

А3=105 766 тыс.руб. П3=0

А4=94 тыс.руб. П4=40095 тыс.руб.

Из выше указанного соотношения не выполнено только первое условие что, говорит об отсутствии финансовых вложений предприятия и недостаточности денежных средств.

Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости

Платежеспособность организации оценивается методом определения достаточности (избыток или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат предприятия. При анализе выявляется соотношения между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия.

Прежде всего определяют величину собственных оборотных средств (СОС) организации. Этот показатель равен разности между собственным капиталом и внеоборотными активами (форма № 1):

СОС - стр. 490 - стр. 190.=40095-94=40001 тыс.руб.

Сумма постоянных источников превышает сумму постоянных активов.

При отрицательном значении СОС наблюдается дефицит собственных оборотных средств. Постоянных пассивов не хватает для финансирования постоянных активов.

Рассматривают также величину собственных и долгосрочных заемных средств (СДОС). Она определяется как разность между собственными и долгосрочными заемными средствами и внеоборотными активами (форма № I):

СДОС - СОС + стр. 590.=40001 тыс.руб.

Этот показатель равен величине имеющихся в распоряжении организации оборотных средств, которые не могут быть востребованы в следующем отчетном периоде.

Достаточность нормальных источников формирования запасов и затрат организации характеризует общая величина источников •запасов и затрат (ОВИЗЗ). Ее рассчитывают по формуле:

ОВИЗЗ = СДОС + стр. 610 + стр. 620 + стр. 660.=40001+51231=91232 тыс.руб.

Наличие у организации запасов и затрат в незавершенном состоянии при ведении нормальной финансово-хозяйственной деятельности определяется показателем 33.

Он также рассчитывается по форме № 1:

33 = стр. 210 + стр. 220.=3397 тыс.руб.

С целью оценки платежеспособности организации определяют численные значения трех показателей: ФП1, ФП2, ФП3.

Показатель ФП1 характеризует достаточность собственных оборотных средств для финансирования запасов и затрат:

ФП1 = СОС -33.=36604 тыс.руб.

Достаточность собственных и долгосрочных заемных средств для финансирования запасов и затрат определяется величиной ФП2:

ФП2 = СДОС - 33.=36604 тыс.руб.

Показатель ФПД рассчитывают по формуле:

ФП3 - ОВИЗЗ - 33.=87835тыс.руб.

Значения всех трех показателей — ФП1, ФП2, ФП3 — значительно больше нуля. Следовательно, организация, баланс которой мы анализировали, имеет абсолютно устойчивое финансовое положение.

Наиболее обобщающим показателем платежеспособности является общий коэффициентпокрытия или текущей ликвидности(Ктлт). Он определяется как отношение всехоборотных(текущих) активов к величине краткосрочных обязательств:

К т.л. = Оборотные активы/ Сумма краткосрочных обязательств

Коэффициент покрытия ООО УК «Жилсервис» равен 1,5, что имеет нормальное значение.