- •Министерство образования и науки Российской Федерации гоу впо Уральский государственный экономический университет
- •Конспект лекций
- •Тема 1. Экономическая сущность налога
- •1.2. Понятие, признаки налогов и сборов
- •1.3. Классификация налогов
- •Тема 2. Основы построения системы налогообложения
- •2.1. Элементы налогообложения
- •2.2. Принципы налогообложения
- •Тема 3. Понятие и общая характеристика налоговой системы России
- •Характеристика налоговой системы и принципы ее построения
- •3. Права и обязанности налоговых органов
- •4. Права и обязанности налогоплательщиков
- •5. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •Тема 5. Косвенные налоги, взимаемые на территории рф
- •1. Налог на добавленную стоимость
- •2. Акцизы
- •1. Налог на добавленную стоимость (глава 21 части 2 нк рф)
- •2.Акцизы (глава 22 части 2 нк рф)
- •Тема 6. Налогообложение доходов и имущества физических лиц
- •1. Налог на доходы физических лиц (глава 23 части 2 нк рф)
- •Стандартные налоговые вычеты
- •1. Имущественный налоговый вычет, предоставляемый при продаже имущества.
- •2. Транспортный налог (Глава 28 нкрф, Закон Свердловской области № 43 - оз)
- •3. Налог на имущество физических лиц
- •4. Земельный налог (глава 31 2 части нк рф, Решение Думы муниципального образования)
- •Тема 7: Налогообложение юридических лиц
- •Налог на прибыль организаций
- •Налог на имущество организаций Основные налоги, уплачиваемые при применении различных систем налогообложения.
- •1. Налог на прибыль организаций (Глава 25 Налогового кодекса рф ч.2)
- •2. Налог на имущество организаций (Глава 30 нк рф. Закон Свердловской области.)
- •Специальные налоговые режимы
- •Глава 26.2. Нк рф упрощенная система налогообложения
- •Глава 26.3. Нк рф система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Глава 26.5. Нк рф патентная система налогообложения
4. Права и обязанности налогоплательщиков
Права налогоплательщиков |
Обязанности налогоплательщиков |
1. Получать от налоговых органов бесплатную информацию и письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. |
1. Уплачивать законно установленные налоги и сборы. |
2. Использовать налоговые льготы при наличии установленных налоговым законодательством оснований. |
2. Встать на учет в налоговых органах. |
3. Получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит. |
3. Вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения. |
4. На своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов. |
4. Представлять налоговые декларации по тем налогам, бухгалтерскую отчетность и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. |
5. Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки. |
5. Выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. |
6. Получать копии акта налоговой проверки, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов. |
6. В течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы. |
7. Требовать соблюдения налоговой тайны. |
7. Обязаны письменно сообщать сведения: - обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; |
8. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц. |
|
9. Представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя. |
- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; - о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения. |
10. Требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов. |
|
И другие права. |
И другие обязанности. |
5. Ответственность за нарушение налогового законодательства
В соответствии с действующим законодательством исполнение обязанностей налогоплательщика обеспечивается мерами уголовной, административной ответственности, а также финансовыми санкциями.
Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства предусмотрена статьями 198 (уклонение граждан от уплаты налогов) и 199 (уклонение организаций от уплаты налогов) Уголовного кодекса.
Административная ответственность – это предусмотренная законодательством мера государственного принуждения, которая наступает при совершении административного правонарушения и влечет за собой применение к виновному лицу административных взысканий, налагаемых компетентным государственным органом.
Административной ответственности может подлежать как должностное лицо, так и юридическое лицо.
Налоговая ответственность – это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налогов.2
В соответствии с Налоговым кодексом налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц.
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Они устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главой 16 НК РФ. Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.
Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога (недоимки) и пени.
Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик, налоговый агент должны выплатить в случае просрочки уплаты налогов. Пеня исчисляется за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня установленного срока погашения обязанности по уплате налога. Пеня равна 1/300 от действующей ставки рефинансирования ЦБР.