Тема 2. Основы построения системы налогообложения

1. Элементы налогообложения.

2. Принципы налогообложения

2.1. Элементы налогообложения

Элементы налогообложения делятся на две группы: обязательные и дополнительные (частные). Обязательные элементы определены статьей 17 Налогового Кодекса РФ ч.1. К обязательным элементам относятся:

• Субъект налогообложения (налогоплательщик) – физическое или юриди­ческое лицо, обязанное законом уплачивать налоги при наличии объекта налогообложения;

• Объект налогообложения – предмет, действие, результат, подлежащие налогообложению в установленном законом порядке.

• Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, к которой непосредственно применяется налоговая ставка;

• Налоговая ставка – величина налога на единицу налоговой базы, исчисленная в процентах или в абсолютном выражении;

• Налоговый период - календарный год или иной период времени, за который происходит формирование налоговой базы;

В РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены все вышеуказанные обязательные элементы налогообложения, а также порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога.

Дополнительные элементы:

• Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налогов за налогоплательщика;

• Налоговая льгота – полное или частичное освобождение от уп­латы налога в бюджетную систему;

• Налоговая квота – доля налога в доходе субъекта налогообложения;

• Источник налога – доход налогоплательщика, из которого непосредственно уплачивается налог.

2.2. Принципы налогообложения

Впервые принципы налогообложения сформулировал Адам Смит в своем научном труде «Декларация прав налогоплательщиков», которые в дальнейшем были названы фундаментальными или классическими. Он выделил:

1. Принцип справедливости – все налогоплательщики несут равное налоговое бремя;

2. Принцип определенности – сроки, способы должные быть заранее извести и понятны налогоплательщикам;

3. Принцип удобства – налог должен взиматься в то время и тем способом, которые удобны для налогоплательщика.

4. Принцип экономии (экономности) – издержки по взиманию налогов со стороны государства должны быть минимальны.

Тема 3. Понятие и общая характеристика налоговой системы России

1. Система налогов и сборов РФ

Система налогов – совокупность налогов, сборов и других обязательных платежей, взимаемых на определенной территории. В России система налогов включает в себя 3 уровня, определена Налоговым кодексом и содержит следующие виды налогов и сборов:

Федеральные налоги (Ст.13 1 части НК РФ):

1. НДС;

2. Акцизы;

3. Налог на доходы физических лиц;

4. Водный налог;

5. Налог на прибыль организаций;

6. Государственная пошлина;

7. Налог на добычу полезных ископаемых;

8. Сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Региональные налоги (Ст.14 1 части НК РФ):

1. Транспортный налог;

2. Налог на имущество организаций;

3. Налог на игорный бизнес.

Местные налоги (Ст.15 1 части НК РФ):

1. Налог на имущество физических лиц;

2. Земельный налог.

3. Торговый сбор.

Налоговым кодексом предусмотрены также специальные налоговые режимы, к которым относятся:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

2. Упрощенная система налогообложения.

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

4. Система налогообложения при действии соглашений о разделе продукции.

5. Патентная система налогообложение.

Специальный налоговый режим, представляет собой особый (более льготный в сравнении с традиционной системой) порядок налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков.