4 Определение потребности в оборотных средствах предприятия

Норматив оборотных средств (Н)— это минимальная сумма денеж­ных средств, постоянно необходимая предприятию для его произ­водственной деятельности.

Норматив оборотных средств по производственным запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (Р) и средней нормы запаса в днях (Д). По основным элементам оборотных средств (производственных запасов) норматив оборотных средств определяется в денежном выражении следующим образом:

Н = Р х Д

где: Н – норматив оборотных средств по конкретному элементу запасов, руб.;

Р – среднедневной расход по данному элементу затрат, руб.;

Д – норма запаса оборотных средств по данному элементу, дни, %.;

В общем виде расчет норматива отдельного элемента оборотных средств может быть выполнен по формуле:

где: О – оборот (расход материалов) по данному элементу оборотных средств за период, руб.;

Т–продолжительность соответствующего календарного периода в днях. Год принимаем равным 360 дней, квартал-90дней, месяц-30дней.(30,90,360 дней) ;

Д – норма запаса оборотных средств по данному элементу, дней.

Таким образом, среднедневной расход оборотных средств по конкретному элементу составит:

Общий норматив оборотных средств предприятия, определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам обо­ротных средств.

Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.

Норма запаса оборотных средств (Д) по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время (дни) пребывания в текущем (ТЗ), страховом (СЗ), транспортном (МЗ), тех­нологическом (ФЗ) запасах, а также время, необходимое для вы­грузки, доставки, приемки и складирования материалов (подгото­вительный запас — ПЗ):

Д= (ТЗ + СЗ + МЗ + ФЗ + ПЗ)

Текущий запас — основной вид запаса, который предназначен для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками, и принимаемый  в размере 50 % от продолжительности интервала между двумя смежными поставками.

где: Ип - интервал между двумя очередными поставками, дни;

Средний интервал между поставками (циклом снабжения) при равномерных поставках опре­деляется путем деления 360 (180,90) дней на число планируемых поставок (Чп) за период:

Страховой, ими гарантийный, запас (СЗ) принимается в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках, дни.

Транспортный запас (МЗ) создается лишь в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота, на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния, включая их акцепт, дни. Если имеется несколько поставщиков, то транспортный запас определяется как средневзвешенная величина с учетом длительности пробега и размера поставки:

Поставщики	Объем поставки, т	Время пробега груза, дни
1-й поставщик	20	15
2-й поставщик	30	14
3-й поставщик	10	12

МЗ = (20 ×15 + 30 × 14 + 10 ×12) \ (20 + 30 + 10) = 14 дней.

Технологический запас (ФЗ) создается в период подготовки мате­риалов к производству, включая анализ и лабораторные испыта­ния, дни.

Подготовительный запас (ПЗ) устанавливается на основании времени необходимого для выгрузки, доставки, приемки и складирования материалов, дни.

Норматив оборотных средств на остатки готовой продукции - это

величина оборотных средств, вложенных в запасы  готовой продукции на складе, зависит от среднесуточного выпуска продукции, и длительности хранения продукции на складе:

(7.9)

где:  ВП – среднесуточный выпуск продукции по производственной себестоимости, руб.;  

Тхр – средняя длительность хранения готовой продукции на складе, дни.

Длительность хранения продукции на складе, рассчитывается как сумма времени на формирования партии продукции для отгрузки и оформления документов на эту партию:

Тхр = Тфп + Тод (7.10)

где: Тфп– время, необходимое для формирования партии для отгрузки готовой продукции потребителю, дни;

Тод– время, необходимое для оформления документов для отправки груза потребителю, дни.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется с учетом длительности производственного цикла и величины коэффициента нарастания затрат:

Н=ВП х Тц х Кнз (7.11)

где: ВП – объем среднедневного выпуска продукции по производственной себестоимости, руб.;

Тц – длительность производственного цикла, дни;

Кнз  – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.

Производственным циклом называется ряд производственных процессов, выполняемых при изготовлении продукции. Продолжительность производственного цикла складывается из времени, затрачиваемого непосредственно на операции по обработке сырья, материалов, заготовок, и времени, которое требуется на перерывы между операциями от начала первой  операции до сдачи готовой продукции на склад.

Коэффициент нарастания затрат характеризует степень готовности продукции и определяется отношением себестоимости незавершенного производства к себестоимости готовой продукции.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов определяется по формуле:

Н= Рн+ Рп+Рс (7.12)

где: Рн - переходящая сумма расходов будущих периодов на начало отчетного периода, руб.

Рп - расходы будущих периодов, возникших в отчетном периоде, предусмотренные сметами, руб.

Рс - расходы будущих периодов, подлежащих списанию на себестоимость продукции в отчетном периоде.

Общий норматив оборотных средств состоит из суммы частных нормативов по всем элементам: норматива производственных запасов; норматива незавершенного производства; норматива готовой продукции; норматива будущих периодов. Общий норматив оборотных средств определяют общую потребность предприятия в оборотных средствах.