4.2 Сбор на развитие территорий (местный бюджет)

Плательщиками сбора на развитие территорий признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Объект налогообложения сбором на развитие территорий – осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц.

Налоговая база сбора на развитие территорий определяется:

- для организаций – как сумма валовой прибыли, оставшаяся в их распоряжении после налогообложения;

- для индивидуальных предпринимателей – как сумма дохода, оставшаяся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

Ставки сбора на развитие территорий устанавливаются в размере, не превышающем 3 %.

Налоговым периодом сбора на развитие территорий признается календарный год. Отчетным периодом сбора на развитие территорий признается календарный квартал.

Сумма сбора на развитие территорий исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата сбора на развитие территорий производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Суммы сбора на развитие территорий не включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, и не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

В бухгалтерском учете начисленная к уплате в бюджет сумма сбора на основании декларации (расчета) отражается по:

Дт 99 Кт 68, а уплата Дт 68 Кт 51

Пример:

Получена прибыль 20 млн.р. Ставка налога на прибыль 24%. Сумма налога на прибыль 4,8 млн.р. (20млн.р.*24%).

Налоговая база для исчисления сбора 20 млн.р. – 4,8 млн.р. = 15,2 млн.р.

Начисленная к уплате сумма сбора = 0,456 млн.р. (15,2 млн.р.* 3%)

Записи:

Дт 99 Кт 68 4,8 млн.р. налог на прибыль

Дт 99 Кт 68 0,456 млн.р. сбор на развитие территорий

Тема 5. Учет налогов и сборов, удерживаемых из доходов работников

5.1 Учет подоходного налога

Объектом налогообложения данным налогом признаются доходы физических лиц, полученные ими от источников как в РБ, так и за ее пределами.

Основной источник – это заработная плата, но есть и другие источники (дивиденды, от отчуждения имущества и др.)

Подоходным налогом облагаются все доходы плательщика как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

При получении работником дохода от организации в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость этих товаров ( с учетом НДС, а для подакцизных товаров и акцизов), исчисленная исходя из регулируемых розничных цен (розничных цен на дату начисления дохода). К таким доходам относится оплата в натуральной форме, оплата коммунальных услуг, питания, отдыха.

Налоговый период по данному налогу для физических лиц – календарный год.

Предусмотрено освобождение целого ряда доходов от налога, в том числе:

• пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком), пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безработных в связи с организацией предпринимательской деятельности, выплачиваемые из Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, пособия, выплачиваемые из средств бюджета;

• пенсии, ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим, назначаемые в порядке, установленном законодательными актами;

• алименты и др.

При определении налоговой базы плательщик имеет следующие стандартные налоговые вычеты:

• в размере 270 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 635 000 белорусских рублей в месяц;

• в размере 75 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Иждивенцами признаются студенты, получающие среднее, первое высшее, первое среднее или первое профессионально-техническое образование.

Стандартный налоговый вычет представляется обоим родителям.

Родителям трех и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет стандартный налоговый вычет установлен в размере 150000 рублей на каждого ребенка в месяц.

В бухгалтерию необходимо представить свидетельство о рождении детей и др. до первой выплаты дохода.

НК РБ также определены и социальные налоговые вычеты. К ним относятся:

в сумме, уплаченной плательщиком в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.

Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) – за обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста), в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, и суммы расходов, произведенных указанными плательщиками по погашению кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей;

в сумме, не превышающей сорока восьми базовых величин в течение налогового периода и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов.

Вычету подлежат также суммы, уплаченные плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее пяти лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов за лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем), – за своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста).

Предусмотрены также имущественные налоговые вычеты:

• в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов по просроченным кредитам и займам, просроченных процентов по ним), фактически израсходованных им на новое строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.

• в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка).

Установлены также профессиональные налоговые вычеты для предпринимателей, для плательщиков, получающих авторские вознаграждения, получающие доходы от сдачи имущества в аренду и др.

Датой фактического получения дохода является день выплаты дохода, передачи дохода в натуральной форме.

Ставка подоходного налога установлена в размере 12%, для предпринимателей 15%. Налоговая база* налоговая ставка.

В соответствии с постановление СМ РБ № 372 от 17.03.2006 организации и ИП обязаны при получении денег в банке для оплаты труда в расчете за месяц представить банку платежные поручения на перечисление в бюджет фактически удержанных сумм подоходного налога.

Записи на счетах:

20-70 начислена заработная плата

70-68 удержан подоходный налог

70-50,51 выплачена заработная плата

70-90 (розничные цены) Это если в натуральном выражении

90-43 (себестоимость продукции)