- •Лекции по дисциплине «Налоговый учет» для студентов зфо уэф специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •Тема 1. Государственное регулирование и организация налогового учета
- •1.1 Методические основы налогового учета в организациях
- •1.2 Виды налогов, сборов, их классификация
- •2) По способу изъятия они подразделяются на:
- •1.3 Первичные документы и регистры налогового учета
- •Тема 2. Учет налогов и сборов, включаемых в себестоимость капитальных вложений, продукции, работ, услуг
- •2.1 Учет земельного налога (республиканский бюджет)
- •2.2 Учет экологического налога (республиканский бюджет)
- •2.3 Учет отчислений в Фонд социальной защиты населения (республиканский бюджет)
- •2.4 Учет отчислений по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (республиканский бюджет)
- •2.5 Учет налога на недвижимость
- •2.6 Учет отчислений в инновационные фонды (государственный бюджет)
- •2.7 Учет оффшорного сбора
- •Тема 3. Учет налогов, уплачиваемых из выручки от реализации продукции, работ, услуг
- •3.1 Учет налога на добавленную стоимость
- •3.2 Учет акцизов
- •3.3 Налог на услуги (местный налог)
- •3.4 Упрощенная система налогообложения
- •3.5 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •Тема 4. Учет налогов, уплачиваемых из прибыли
- •4.1 Учет налога на прибыль
- •4.2 Сбор на развитие территорий (местный бюджет)
- •Тема 5. Учет налогов и сборов, удерживаемых из доходов работников
- •5.1 Учет подоходного налога
- •5.2 Учет отчислений в пенсионный фонд (фсзн)
3.5 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
В целях совершенствования налогообложения производителей сельскохозяйственной продукции Декретом Президента в № 27 от 13.07.1999 года (утратил силу) был введен единый налог, который заменил уплату всей совокупности налогов, сборов (за исключением акцизов, НДС, госпошлин, отчисление в ФСЗН, таможенной пошлины, оффшорного сбора и др.).
Плательщиками единого налога признаются перешедшие на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции организации, производящие на территории РБ сельскохозяйственную продукцию; организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции.
Объектом налогообложения единым налогом признается осуществление деятельности по производству сельскохозяйственной продукции.
Налоговая база единого налога определяется исходя из валовой выручки, полученной за налоговый период, определяемой как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
При определении налоговой базы не учитываются:
средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству;
стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм;
выручка, полученная от реализации произведенной крестьянскими (фермерскими) хозяйствами.
Ставка единого налога устанавливается в размере 2 процентов. Налоговым периодом единого налога признается календарный месяц. Сумма единого налога определяется как произведение налоговой базы и ставки единого налога.
Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
На счетах бухгалтерского учета учетные записи по начислению и уплате единого налога производятся в следующем порядке.
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию отражается по дебету счета 62 и кредиту счета 90.
Начисленная сумма НДС к уплате в бюджет (по ставке 10%) отражается по дебету счета 90 и кредиту счета 68.
Разница между валовой выручкой и начисленной к уплате суммой НДС является налогооблагаемой базой по единому налогу по ставке 2 %. Начисленный единый налог отражается по дебету счета 90 и кредиту субсчета 68-2. Штрафные санкции отражаются по дебету счета 99 и кредиту счета 68.
Синтетический учет по данному налогу организуется в журнале-ордере №8, а аналитический учет – в Ведомости аналитического учета расчетов по налогам и сборам (кроме НДС) формы №37-АПК.
Кредитовые записи на субсчете 68-2 по данному налогу сверяются с данными по счетам 90,91,92 в Ведомости учета реализации продукции, работ, услуг формы №62-АПК, Реестре документов по реализации готовой продукции формы №63-АПК, Ведомости учета операционных и внереализационных доходов и расходов формы №65-АПК.
Дебетовый оборот по субсчету 68-2 в части данного налога отражается в журнале-ордере №2-АПК и №3-АПК.