- •Лекции по дисциплине «Налоговый учет» для студентов зфо уэф специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •Тема 1. Государственное регулирование и организация налогового учета
- •1.1 Методические основы налогового учета в организациях
- •1.2 Виды налогов, сборов, их классификация
- •2) По способу изъятия они подразделяются на:
- •1.3 Первичные документы и регистры налогового учета
- •Тема 2. Учет налогов и сборов, включаемых в себестоимость капитальных вложений, продукции, работ, услуг
- •2.1 Учет земельного налога (республиканский бюджет)
- •2.2 Учет экологического налога (республиканский бюджет)
- •2.3 Учет отчислений в Фонд социальной защиты населения (республиканский бюджет)
- •2.4 Учет отчислений по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (республиканский бюджет)
- •2.5 Учет налога на недвижимость
- •2.6 Учет отчислений в инновационные фонды (государственный бюджет)
- •2.7 Учет оффшорного сбора
- •Тема 3. Учет налогов, уплачиваемых из выручки от реализации продукции, работ, услуг
- •3.1 Учет налога на добавленную стоимость
- •3.2 Учет акцизов
- •3.3 Налог на услуги (местный налог)
- •3.4 Упрощенная система налогообложения
- •3.5 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •Тема 4. Учет налогов, уплачиваемых из прибыли
- •4.1 Учет налога на прибыль
- •4.2 Сбор на развитие территорий (местный бюджет)
- •Тема 5. Учет налогов и сборов, удерживаемых из доходов работников
- •5.1 Учет подоходного налога
- •5.2 Учет отчислений в пенсионный фонд (фсзн)
к.э.н., доцент Папковская Д.В.
Лекции по дисциплине «Налоговый учет» для студентов зфо уэф специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Тема 1. Государственное регулирование и организация налогового учета
1.1 Методические основы налогового учета в организациях
Система налогов и сборов (пошлин) взимаемых в бюджет республики, регламентируется Налоговым кодексом. Он устанавливает основные принципы налогообложения, регулирует отношения по установлению, изменению, прекращению действия налогов и сборов, а также определяет права и обязанности как плательщиков, так и налоговых органов.
Налог – это обязательный безвозмездный платеж, взимает с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. Характерной чертой налогов является то, что они взимаются в бюджет для обеспечения общегосударственных расходов и не имеют целевого назначения.
К налоговым платежам относятся также отчисления, уплачиваемые в специальные фонды: социальной защиты населения, медицинского страхования, страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Сбор (пошлина) представляет собой обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения ими юридически значимый действий, включая предоставление определенных прав и выдачу специальный разрешений (лицензий); либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу. В отличие от налогов сборы всегда имеют целевое назначение. Это платеж за обладание специальным правом.
Не являются налогами и сборами платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства.
Объекты налогообложения и налоговая база формируются в системе бухгалтерского учета. Поэтому в соответствии с Законом Республики Беларусь бухгалтерский учет должен обеспечить полноту и достоверность информации о деятельности каждого субъекта хозяйствования, ее финансовом положении, полученных доходах и расходах.
Плательщики налогов обязаны в соответствии с Налоговым кодексом осуществлять налоговый учет по формированию объектов налогообложения и определять достоверно налоговую базу по налогам и сборам, который основывается на данных бухгалтерского учета. Это законодательно закрепленное методологическое положение по организациям учета объектов налогообложения и налоговой базы для исчисления налогов (сборов) раскрыто в Инструкции о порядке ведения налогового учета, утвержденной постановлением Министерства финансов РБ от 16.12.2003 №173/114 и введенной в действие (учетную практику) с 01.01.2004.
Налоговый учет осуществляется организациями – плательщиками налогов исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля. Он ведется посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета об объектах налогообложения, их систематизации и накопления для определения размера налоговой базы.
Расчетные корректировки – это изменения в данных бухгалтерского учета (увеличение, уменьшение), производимое плательщиками для получения достоверной информации об объектах налогообложения. Они позволяют определить стоимостные и другие характеристики налогооблагаемых объектов. Осуществление расчетных корректировок производится в соответствии с нормами налогового законодательства, которыми устанавливаются объекты налогообложения, порядок формирования налоговой базы по конкретному налоговому платежу и порядок исчисления (расчета) налога и сбора. Данные бухгалтерского учета корректируются в том случае, если они содержат недостаточную либо излишнюю информацию об объектах налогообложения. Если же состав и характеристика объектов налогообложения соответствуют данным бухгалтерского учета, то учетная информация принимается в качестве данных налогового учета без расчетных корректировок.