51. Ставки подоходного налога

Основная ставка п/н с ФЛ с 2009г. Установлена в размере 12%.

Льготная ставка -9%, применяется в отношении доходов полученных:- ФЛ, от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам; -ИП- резидентам Парка высоких технологий;-ФЛ, участвующим в реализации бизнес-проектов в сфере новых технологий.

Повышенная ставка 15% действует в отношении доходов, получаемых от осуществления предринимат. деятельности(частной нотариальной ) деятельности

52. Порядок исчисления, декларирования и уплаты подоходного налога

НБ= Доходы – Расходы – вычеты

Подоходный налог для уплаты в бюджет=НБ*ставку

Исчисление подоходного налога с физических лиц применительно ко всем доходам, начисленным плательщику по итогам каждого месяца, в отношении которых применяются налоговые ставки, производится налоговыми агентами ежемесячно. Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц и порядок ее заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Не подлежат декларированию доходы, полностью освобождаемые от подоходного налога с физических лиц.

Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

53. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога индивидуальными предпринимателями

Плательщиками признаются все ИП за исключением: осуществляющими виды деятельности, по которым предусмотрена уплата единого налога; перешедшими на применение упрощенной системы; использующими иные особые режимы налогообложения.

Объект налогообложения: доходы от осуществления ПД.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными – квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год.

Налоговая база определяется как денежное выражение доходов отчетного периода, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Доходы индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности подразделяются на:

- доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее в настоящей статье - доходы от реализации), уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки (суммы денежных средств, поступившие на счета в банках и (или) в кассу индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права; суммы денежных средств за товары, выполненные работы, оказанные услуги, имущественные права, оплаченные организациями и (или) физическими лицами третьим лицам в интересах индивидуального предпринимателя (частного нотариуса); доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочного рынка; стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в натуральной форме за реализованные товары (за исключением полученных в рамках выполнения товарообменных договоров), выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права; стоимость (учетная цена) отгруженных индивидуальным предпринимателем товаров в рамках исполнения товарообменных договоров и прочие)

- внереализационные доходы, уменьшенные на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

Различают стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты. Вместо получения профессионального вычета, ИП имеют право применять налоговый вычет в размере 10 % от общей суммы, подлежащей налогообложению.

Расходы ИП, учитываемые при налогообложении доходов от осуществления ПД, делятся на: затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав; внереализационные расходы.

Налоговая ставка -15%, а для резидентов Парка высоких технологий – 9%.

Налоговая декларация представляется не позднее 20 числа, налог уплачивается не позднее 22 числа месяца следующего за отчетным

54. УСН

Переход на УСН происходит по желанию плательщика.

Плательщики: ЮЛ и ИП, , перешедшие на применение такой системы. Критерии применения УСН (в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение): Орг-ции со среднеспис. числен-ть работников не более 100 чел. и ИП размер валовой выручки которых не превыш. 9 млрд. р. 9 мес. года.

Ставки: ставка при работе без уплаты НДС - 5% и ставка с уплатой НДС - 3% ставки. 2% – для орг-ций и ИП в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь.

Обязанность оплаты НДС зависит от числен-ти рабочих и валовой выручки: право не выплачивать НДС имеют орг-и с числ-тью раб-щих не более 50 чел., валовая выручка за год – до 8,2 млрд. руб.

Организациям при УСН, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты: 1. налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь; 2. государственной пошлины; 3. оффшорного сбора; 4. сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных гос-в по автодорогам общего пользования РБ; 5. налога на прибыль в отношении: дивидендов; прибыли, полученной от реализации ценных бумаг; иных доходов, указанных НКРБ; 6. обязательных платежей в ФСЗН; 7. НДС по оборотам по реализации, за исключением организаций, имеющим права не уплачивать НДС; 8. налога на недвижимость, 9. земельного налога и иных налогов, предусмотренных НКРБ.

Не вправе применять упрощ-ую с-му НО след-ие субъекты хоз-ия:

• Орг-ции и ИП, производ-щие подакцизные товары; • Орг-ции и ИП, производящие и реализ-щие ювелирные изделия из драг металлов и камней; • Занимающ-еся игорным бизнесом; • Осущ-щие лотерейную, туристич, профф. Деят-ть на рынке ЦБ; • Деят-ть в качестве резидента СЭЗ и парка высоких технологий; • Деят-ть в рамках простого товарищества; • Осущ-щие страховые, банк-ие, риэлторскую деят-ть.ИП в части деят-ти, по кот уплачив-ся единый налог с ИП и физ лиц.

Объектом налогообл. - валовая выручка.

Налоговая база - денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реал. товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

Отчетным периодом признается: календарный месяц – для организаций и ИП, применяющих УСН с уплатой НДС ежемесячно;

Кал-ый квартал – для орг-ций и ИП, применяющих УСН без уплаты НДС либо с его уплатой ежеквартально.

Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.

Налоговую декларацию предоставляют до 20 числа мес., след-его за истекшим отчетным периодом. Уплата - не позднее 22- числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.