 
        
        - •Центральна спілка споживчих товариств україни методичні рекомендації з аналізу і оцінки фінансового стану підприємств
- •1. Загальні положення
- •2. Визначення термінів
- •3. Загальна оцінка фінансового стану підприємства
- •Основні показники оцінки фінансового стану підприємства та методика їх обчислення
- •Показники оцінки фінансового стану підприємства
- •(По х 100 / о) і фондовіддачі активів (о / а),
- •4. Поглиблений факторний аналіз фінансового стану підприємства
- •Склад і структура активів і пасивів підприємства (станом на 31 грудня)
- •Структура і динаміка власного капіталу підприємства (станом на 31 грудня)
- •Структура розміщення власного капіталу і довгострокових залучених коштів підприємства (станом на 31 грудня)
- •Показники оцінки основних фондів
- •Основні показники оцінки основних фондів підприємства
- •Склад і структура оборотних засобів і оборотних коштів підприємства (станом на 31 грудня)
- •Показники ефективності використання оборотних коштів підприємства
- •Показники ефективності використання оборотних коштів підприємства
- •Тривалість операційного циклу за складовими елементами планових оборотних засобів підприємства
- •Склад і структура дебіторської заборгованості та її частка в оборотних активах підприємства (станом на 31 грудня)
- •Стан розрахунків з дебіторами підприємства за строками виникнення боргу
- •Структура дебіторської заборгованості підприємства за строками її виникнення
- •Склад і структура кредиторської заборгованості та її частка в оборотних коштах підприємства (станом на 31 грудня)
- •Структура доходів, витрат і прибутку підприємства
- •Джерела утворення і напрями витрачання коштів підприємства (станом на 31 грудня)
- •Структура джерел утворення та напрямів розміщення коштів підприємства
- •Структура грошових потоків за видами діяльності підприємства за звітний рік
- •Показники оцінки ділової активності підприємства
- •Показники прибутковості (збитковості) господарської діяльності підприємства
- •Показники оцінки ефективності управління активами підприємства
- •Показники ефективності продажу
- •Показники ліквідності та фінансової стійкості підприємства
- •Баланс підприємства
- •Звіт про фінансові результати
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акції
- •Звіт про рух грошових коштів за звітний рік
- •Звіт про власний капітал за звітний рік
Структура і динаміка власного капіталу підприємства (станом на 31 грудня)
| Показники | Базовий рік | Минулий рік | Звітний рік | Звітний рік в % до | ||||
| сума, тис. грн. | % до підсумку | сума, тис. грн. | % до підсумку | сума, тис. грн. | % до підсумку | базового року | минулого року | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 
| 1. Статутний капітал | 631 | 82,6 | 547 | 72,6 | 590 | 65,9 | 93,5 | 107,9 | 
| 2. Пайовий капітал | 152 | 19,9 | 139 | 18,4 | 186 | 20,8 | 122,4 | 133,8 | 
| 3. Додатковий капітал | 10 | 1,3 | 10 | 1,3 | 10 | 1,1 | 100,0 | 100,0 | 
| 4. Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | (29) | (3,8) | 58 | 7,7 | 109 | 12,2 | - | 187,9 | 
| Разом власного капіталу | 764 | 100,0 | 754 | 100,0 | 895 | 100,0 | 117,1 | 118,7 | 
| 5. Сукупний капітал | 1029 | 100,0 | 1013 | 100,0 | 1128 | 100,0 | 109,6 | 111,4 | 
| 6. Частка власного капіталу в сукупному капіталі | x | 74,2 | x | 74,4 | x | 79,3 | x | x | 
Таблиця 5
Структура розміщення власного капіталу і довгострокових залучених коштів підприємства (станом на 31 грудня)
| Показники | Базовий рік | Минулий рік | Звітний рік | Звітний рік в % до | ||||
| сума, тис. грн. | % до підсумку | сума, тис. грн. | % до підсумку | сума, тис. грн. | % до підсумку | базового року | минулого року | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 
| 1. Власний капітал | 764 | 100,0 | 754 | 100,0 | 895 | 100,0 | 117,1 | 118,7 | 
| 2. Забезпечення наступних витрат і платежів | - | - | - | - | - | - | - | - | 
| 3. Довгострокові зобов'язання | - | - | - | - | - | - | - | - | 
| 4. Доходи майбутніх періодів | - | - | - | - | - | - | - | - | 
| Разом | 764 | 100,0 | 754 | 100,0 | 895 | 100,0 | 117,1 | 118,7 | 
| 5. З них розміщено: | 
 | 
 | 
 | 
 | 
 | 
 | 
 | 
 | 
| 5.1. В необоротних активах | 742 | 97,1 | 645 | 85,5 | 710 | 79,3 | 95,7 | 110,1 | 
| 5.2. В оборотних активах | 22 | 2,9 | 109 | 14,5 | 185 | 20,7 | 840,9 | 169,7 | 
| Разом | 764 | 100,0 | 754 | 100,0 | 895 | 100,0 | 117,1 | 118,7 | 
З даних табл. 5 видно, що із збільшенням величини власного капіталу структура розміщення його в активах покращилася - збільшилась величина власних коштів в обороті, підвищилась їх мобільність. На величину власних оборотних коштів сформований робочий капітал, підвищена платоспроможність і кредитоспроможність підприємства.
Фактичну наявність власних коштів в обороті необхідно співставити зі встановленим нормативом (звіт форми N 1-ФП). При негативному (від'ємному) відхиленні необхідно встановити причини невиконання планових завдань та вжити заходів щодо припинення вилучення власних коштів з обороту та подальшого їх нарощування.
Підприємству, що аналізується, слід також звернути увагу на малу частку власного капіталу в обороті - всього 20,7 % при оптимальній її величині 40 - 60 %. Підприємству надалі треба мобілізувати внутрішні джерела збільшення власних фінансових ресурсів (додаткові пайові внески, реалізація майна, що не використовується, збільшення нерозподіленого прибутку тощо) і направляти їх на формування оборотних активів.
4.5. Аналіз і оцінка стану та ефективності використання основних фондів й інших необоротних активів. Необоротні активи складають вагому частку майна підприємства, їх величина, стан і ефективність використання суттєво впливають на фінансовий стан підприємства. Тому оцінка стану та ефективності використання необоротних активів є важливим етапом аналізу.
Основні фонди - важлива складова необоротних активів. У підприємства, діяльність якого аналізується, їх частка за залишковою вартістю на кінець звітного періоду становить 85,5 % (607 х 100 : 710). В основні фонди вкладено власний капітал за первісною їх вартістю у сумі 913 тис. грн. Цей капітал повинен окупитися протягом нормативного строку окупності капітальних інвестицій. Іншими словами, на величину вилученого в основні фонди власного капіталу підприємство протягом нормативної окупності повинне отримати чистого прибутку в еквівалентному розмірі. Недоотримання необхідного прибутку ускладнює процес оновлення і розвитку матеріально-технічної бази, відбувається процес морального її старіння, знижується конкурентоспроможність підприємства з усіма її наслідками.
Аналіз виробничих основних фондів включає такі етапи:
оцінка забезпеченості підприємства основними фондами;
оцінка стану основних фондів;
оцінка ефективності використання основних фондів.
Основні показники оцінки основних фондів наведені в табл. 6 та табл. 7.
Дані табл. 7 дають можливість простежити зміну основних показників оцінки основних фондів за період, який аналізується, виявити тенденції зростання або зниження і розробити стратегію управління капіталом, вкладеним в основні фонди, на перспективу.
У наведеному прикладі прослідковується зниження коефіцієнта вартості основних фондів в активах, що свідчить про збільшення частки оборотних активів, які сприятимуть більш повному використанню основних фондів.
Тенденція зростання характерна для коефіцієнта придатності основних фондів, що є наслідком списання зношених основних фондів та випереджуючого темпу зростання коефіцієнта оновлення основних фондів над коефіцієнтом їх вибуття, яке мало місце у звітному році (0,066 і 0,012). Показники фондовіддачі і рентабельності основних фондів за минулий і звітний роки також підвищились.
З наведеного випливає, що підприємство підвищило рівень управління ефективністю використання власного капіталу, вкладеного в основні фонди.
Для поглибленого аналізу ефективності використання основних фондів, пошуку резервів і шляхів її підвищення використовують також низку показників, які характеризують ефективність використання усіх або частки основних фондів під впливом певних чинників.
Таблиця 6
