Стан розрахунків з дебіторами підприємства за строками виникнення боргу

N з/п	Назва дебіторів	Сума боргу, грн.	Заборгованість за строками виникнення
			до 3-х місяців	від 3-х до 6-ти місяців	від 6-ти до 12-ти місяців	більше року
1	2	3	4	5	6	7
1.	За товари, роботи і послуги	13000	10060	2200	740	-
1.1.	ТОВ "Мрія"	3100	3100	-	-	-
1.2	І т. д.
2.	За розрахунками	33000	21400	4670	5700	1230
2.1.	Орендар магазину N 1	800	800	-	-	-
2.2.	І т. д.
	Всього	46000	31460	6870	6440	1230

Дані табл. 13 дають можливість встановити "вузькі місця" в управлінні дебіторською заборгованістю та мобілізувати зусилля колективу на вжиття заходів щодо вчасного її погашення. Борги тривалістю більше року слід віднести до сумнівних і вжити негайних заходів щодо їх ліквідації.

На основі даних табл. 13 можна визначити коефіцієнт концентрації дебіторської заборгованості за її тривалістю (табл. 14).

Дані табл. 14 дають можливість оцінити рівень управління дебіторською заборгованістю на підприємстві, коефіцієнт сумнівних боргів і можливих втрат.

Аналогічно на основі даних табл. 13 в розрізі заборгованості за строками її виникнення можна розрахувати коефіцієнт концентрації боргу в розрахунку на одного боржника, згрупувавши боржників за величиною боргу з метою виявлення та вжиття першочергових заходів щодо його стягнення.

Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості визначається за формулою:

Кодз = О / ДЗ

де О - оборот від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за період, що аналізується;

ДЗ - середня велична дебіторської заборгованості за період, що аналізується.

Таблиця 14

Структура дебіторської заборгованості підприємства за строками її виникнення

Тривалість дебіторської заборгованості за строками її виникнення	Сума, тис. грн.	Питома вага, %
До 3-х місяців	31,5	68,5
Від 3-х до 6-ти місяців	6,9	15,0
Від 6-ти до 12-ти місяців	6,4	13,9
Більше року	1,2	2,6
Разом	46,0	100,0

Цей показник характеризує, скільки разів дебіторська заборгованість погашалась і відновлювалась, або скільки оборотів здійснили грошові ресурси, вилучені в дебіторську заборгованість.

Тривалість періоду стягнення (інкасації) дебіторської заборгованості в днях (Тпдз) визначається за формулою:

Тпдз = ДЗ х Д / О,

де Д - кількість днів у періоді, за який проводиться аналіз.

Показник тривалості інкасації дебіторської заборгованості характеризує період, за який підприємство отримує належні йому кошти від покупців і замовників та інших дебіторів шляхом надходження коштів на рахунки в банку чи в іншій формі.

При поглибленому аналізі дебіторської заборгованості показники її оборотності (залежно від її величини, складу і структури) доцільно обчислювати в розрізі:

всієї дебіторської заборгованості;

дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги;

іншої дебіторської заборгованості.

Розраховані у динаміці показники доповнять якісну оцінку стану дебіторської заборгованості та дадуть можливість оцінити її вплив на фінансовий стан підприємства. Прискорення оборотності дебіторської заборгованості зменшує потребу в оборотних коштах, сприяє покращенню їх структури за джерелами формування, підвищує платоспроможність підприємства і навпаки - сповільнення оборотності дебіторської заборгованості збільшує потребу в оборотних коштах, погіршує їх структуру, знижує платоспроможність підприємства, загрожує виникненню сумнівних боргів.

Якісну оцінку стану дебіторської заборгованості можуть доповнити коефіцієнт завантаження обороту дебіторською заборгованістю, фондовіддача і рентабельність дебіторської заборгованості, обчислених за методикою аналогічною розрахунку показників ефективності використання оборотних коштів (табл. 9), замінивши середню величину запасів оборотних засобів (ОЗ) на середню величину дебіторської заборгованості (ДЗ).

Кредиторська заборгованість - це заборгованість підприємства постачальникам за отримані товарно-матеріальні цінності, працівникам підприємства з оплати праці, бюджету та державним позабюджетним фондам зі сплати податків і зборів, із внутрішніх розрахунків тощо. Частина цієї заборгованості обумовлена кругооборотом оборотних виробничих фондів і фондів обігу, чинним порядком розрахунків. Інша частина може бути наслідком порушення розрахунково-платіжної дисципліни, відсутності власних коштів в обороті та засобів платежу. Наявність в обороті значної величини і частки кредиторської заборгованості часто є наслідком фінансових труднощів. Зростання кредиторської заборгованості знижує ліквідність поточних зобов'язань і може призвести до примусового стягнення боргу через господарський суд (до банкрутства). Тому аналізу стану кредиторської заборгованості підприємство повинно приділити належну увагу.

Мета аналізу - встановити реальність і ліквідність кредиторської заборгованості, її місце в джерелах оборотних коштів та визначити шляхи оптимізації величини зобов'язань кредиторам.

Таблиця 15