17.2. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объекты проверки

Аудиторская организация, аудитор при проверке общих доку­ментов организации обязаны руководствоваться следующими ос­новными документами:

1. Гражданский кодекс РФ (далее ГК РФ), чч. 1, 2 и 3.

2. Налоговый кодекс РФ (далее ЦК РФ), чч. 1, 2.

3. Федеральный закон РФ № 208-ФЗ от 26 декабря 1995 г. «Об акционерных обществах».

4. Федеральный закон РФ № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г. «О рынке ценных бумаг».

5. Федеральный закон РФ № 160-ФЗ от 9 июля 1999 г. «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».

6. Федеральный закон РФ № 128-ФЗ от 8 августа 2001 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности».

7. Федеральный закон РФ № 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. «Об аудиторской деятельности».

8. Федеральные правила (стандарты) по аудиторской деятельно­сти в Российской Федерации.

9. Федеральный закон РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бух­галтерском учете».

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтер­ской отчетности в РФ (Приказ МФ РФ № 34н от 29 июля 1998 г.).

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обяза­тельств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (Приказ МФ РФ № 2н от 10 января 2000 г.).

12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика ор­ганизации» ПБУ 1/98 (Приказ МФ РФ № 60н от 9 декабря 1998 г.).

13. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его при­менению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000 г.).

14. Рекомендации по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства (письмо МФ РФ № 59 от 24 июля 1992 г.).

15. Методические указания По инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ МФ РФ № 49 от 13 июня 1995 г.).

17.3. Источники информации для проверки

Для проверки аудиторской организацией используются следую­щие основные документы:

• устав экономического субъекта;

• учредительный договор;

• патент для субъектов малого предпринимательства;

• протоколы собраний учредителей;

• свидетельство о государственной регистрации;

• свидетельство о регистрации в Министерстве экономики РФ (для экономических субъектов с участием иностранного капитала);

• документы, связанные с приватизацией и акционированием предприятий, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов и т.д.;

• документы, подтверждающие права собственности учредите­лей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государст­венных или муниципальных предприятий;

• свидетельства о регистрации в органах статистики, налоговых органах, Пенсионном фонде, Фонде социального страхования, Фон­де обязательного медицинского страхования, в экологических фон­дах и т.д.;

• договор на банковское обслуживание;

• зарегистрированные изменения к учредительным документам;

• проспект эмиссии;

• реестр акционеров для акционерных обществ;

• выписки из протоколов годового собрания акционеров;

• выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей;

• выписки из решений совета директоров;

• приказы и распоряжения исполнительной дирекции;

• лицензии и разрешения на определенные виды деятельности;

• переписка с учредителями и акционерами;

• журналы регистрации выдачи доверенностей и полномочий при регистрации, перерегистрации, ликвидации, реорганизации и иных действиях другим лицам (помимо руководителя) экономиче­ского субъекта;

• внутренние положения;

• документы, подтверждающие внесение долей учредителей в ус­тавный капитал в денежной, натуральной, нематериальной формах Или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ор­дера, акты оприходования имущества, представленного в натураль­ной форме в качестве взноса в уставный капитал и т.д.);

• методики оценки вносимых долей в уставный капитал в нату­ральной и нематериальной формах;

• отчетность за начальный период деятельности экономиче­ского субъекта после государственной регистрации;

• отчетность;

• отчетность на дату ликвидации или реорганизации экономи­ческого субъекта.