2.12. Аналіз товарних запасів

Аналіз товарних запасів – це процес вивчення їх стану і оцінки змін за звітний період.

Мета аналізу товарних запасів – визначити основні закономірності їх розвитку, асортиментну структуру, товарооборотність; оцінити забезпеченість товарообігу товарними запасами, виявити залежалі і неходові запаси, фінансові упущення. У підсумку розробити висновки і рекомендації щодо оптимізації товарних запасів, підвищення ефективності їх формування.

Аналізуються товарні запаси в двох напрямах:

- перший: порівнюються фактичні запаси з нормативними, оцінюється виконання плану по товарних запасах;

- другий: порівнюються фактичні товарні запаси звітного періоду із запасами попереднього періоду, визначається зміна товарних запасів у часі, їх динаміка.

Перший напрям застосовується в тому випадку, якщо в підприємстві розробляються нормативи товарних запасів. Аналіз починається із порівняння фактичних товарних запасів (УЗф) із встановленими нормативами (УЗн). Таке порівняння робиться щодо суми запасів і в днях. Визначаються: абсолютне відхилення (∆УЗ) за формулою:

∆УЗ = УЗф - ЗУпл; (2.30)

- темп зміни суми запасів, який ще називають відсотком виконання;

% викон =	_УЗф	* 100;	(2.31)
	_УЗпл

- зміни товарних запасів у днях за формулою:

∆Зд = ∆З _д^ф - ∆З_д^пл , (2.32)

де ∆Зд – розмір зміни запасів у днях;

∆З _д^ф і ∆З_д^пл - запаси у днях відповідно фактичні і нормативні (планові).

Робиться висновок про те, як змінилася забезпеченість товарними запасами. Висновок про наявність наднормативних запасів робиться при порівнянні запасів у днях. Якщо фактичні запаси у днях перевищують норматив, то є наднормативні запаси; якщо навпаки - фактичні запаси у днях менші від нормативу, то відхилення називають незаповненням нормативу.

Сума наднормативних запасів (або незаповнення нормативу) визначається за формулою:

УЗ над_(незап) = (З_д^ф - З_д^пл) * О_Т^факт , (2.33)

де О_Т^факт- середньоденний фактичний товарообіг, сума.

Всі перераховані розрахунки виконуються не тільки в цілому, але і по кожній товарній групі, окремих товарах.

У процесі аналізу з’ясовуються причини відхилення фактичних товарних запасів від нормативу, причини зміни за звітний період. Такими причинами можуть бути:

1) невиконання або перевиконання плану товарообігу;

2) невиконання або перевиконання плану завезення товарів;

3) закупівля і завезення товарів, що не мають попиту;

4) нерівномірне надходження товарів;

5) відсутність достатньої інформації у населення про асортимент товарів, способи їх споживання та інші недоліки в організації комерційної діяльності.

Аналіз товарних запасів на початок і кінець звітного періоду не може повно характеризувати їх стан впродовж аналізованого періоду. Тому вивчаються зміни середніх товарних запасів і їх оборотність. Розмір зміни суми середніх запасів визначається за формулами:

∆УЗ = ∑Зфакт - ∑Зпл. (2.34)

Т емп зміни у відсотках = УЗфакт : УЗпл * 100. (2.35)

Для оцінки зміни товарооборотності використовуються формули:

∆В = Вф – Вп; ∆К = Кфакт – Кпл. (2.36)

Економічний ефект від прискорення товарооборотності виражається у вивільненні суми товарних запасів. Для одного і того ж товарообігу буде потрібна менша сума запасів. І навпаки.

Щоб розрахувати суму вивільнення (додатково залучених) запасів, використовується наступна формула:

УЗ_{вив або зал} = О^т_ф * (В_факт – В_пл), (2.37)

^(-,+)

де В_факт – товарооборотність фактична;

В_пл – товарооборотність планова;

О^т_ф – середньоденний фактичний товарообіг.

Другий напрям в аналізі товарних запасів показує оцінку змін запасів і

товарооборотності в порівнянні з попереднім періодом. При цьому використовується той же методичний підхід. Наприклад, абсолютна зміна суми запасів: ∆УЗ = УЗ_зв - УЗ_попер.

Темп зміни запасів = (УЗ_зв : (УЗ_попер) * 100. (2.38)

Зміна забезпеченості товарними запасами: ∆Зд = Зд_зв.- Зд_попер.

Аналіз товарних запасів завершується висновками і рекомендаціями. Особливу роль відіграють товарознавці, які професійно повинні оцінити стан запасів, їх якість, відповідність обсягу і структурі товарообігу, попиту населення, залежані і неходові товари. Далі вони повинні розробити рекомендації щодо усунення виявлених недоліків, підвищення ефективності управління товарними запасами.