Справедлива податкова конкуренція

Єврокомісія у літку 2014 р. провела офіційне розслідування діяльності компаній «Apple», «Starbucks» і «Fiat» щодо їх податкових угод з трьома країнами ЄС. Були перевірені їхні домовленості з Ірландією, Нідерландами та Люксембургом. Ірландію звинуватили у наданні спеціальних преференцій для «Apple». Ще у 2013 р. Сенат США дійшов висновку, що Ірландія надала цій компанії спеціальний податковий режим. Єврокомісія також перевірила, чи податкова бухгалтерія компаній порушувала правила ЄС про державну допомогу.

На думку комісара з конкуренції, Хоакіна Альмунії, у нинішніх умовах, коли бюджети країн ЄС вимушено скорочуються, дуже важливо, щоб великі транснаціональні корпорації справедливо сплачували податки. Розслідування було зосереджено на трансфертному ціноутворенні – аби з’ясувати, чи дозволяли країни цим транснаціональним корпораціям виставляти більший рахунок за товари та послуги одній частині своїх місцевих філіалів, ніж іншій, аби збільшити прибуток. Відповідно до правил Єврокомісії, компанії повинні виставляти філіалам рахунки за ринковими цінами. Санкції за порушення податкових правил можуть включати і спробу повернути недоплачені компаніями «Apple», «Starbucks» і «Fiat» гроші.

В компанії «Apple» заявили, що у них не було жодної спеціальної податкової угоди з ірландським урядом і вона працює згідно чинного податкового законодавства, як і десятки інших міжнародних компаній, що ведуть бізнес в Ірландії. У свою чергу ірландський мінфін теж заявив, що «Apple» не отримувала жодного пільгового режиму, і “спеціальної податкової угоди” теж не було. Але слідчий комітет американського Сенату у 2013 р. з’ясував, що «Apple» зуміла сконцентрувати свої прибутки в ірландських філіалах, а також так званих “компаніях-привидах”, які не прив’язані до жодної країни оподаткування, тим самим скорочуючи свої податкові виплати на мільярди.

Під час слухання сенатський комітет також дізнався, що «Apple» надавала своїм ірландським філіалам статус компаній з необмеженою відповідальністю, а це означало, що компанії не треба було оприлюднювати щорічні бухгалтерські звіти. Це дозволило «Apple» заплатити закордоном лише 1,9 % податку на прибуток у розмірі 37 мільярдів доларів в 2012 р. І це попри те, що середня ставка податку в країнах-членах Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР), які є її основним ринком, дорівнювала 24 %. Отже, Ірландія по суті виконувала функції офшору для «Apple».

Кавовий гігант «Starbucks» вже декілька років втягнутий у податкові суперечки. У 2012 р. ця компанія зізналася, що у неї була спеціальна податкова угода з урядом Нідерландів, що дозволило їй перевести гроші на рахунки своєї голландської дочки як “роялті”. Але у Starbucks заявили, що їх податковий режим у Нідерландах відповідав фінансовому законодавству і компанія дотримувалася усіх податкових правил, законів та приписів ОЕСР. Корпорація вже протягом багатьох років декларує збитковість свого бізнесу у Британії, але водночас інформує ринок про свої прибутки. Завдяки таким прийомам, як отримання роялті з від філій, розташованих за межами США, а також виведення капіталу з Британії шляхом оплати за закупку та переробку кавових зерен у Голландії та Швейцарії, «Starbucks» вдалося легально звести рівень оподаткування до нуля. Подібними “трюками” користуються й інші найбільші компанії світу, що функціонують у країнах з високим рівнем оподаткування, таких як Британія. Наприклад, інтернет-аукціон «Amazon» отримав у 2011 р. від продажів 3,3 млрд. фунтів, взагалі не сплативши корпоративного податку. «Google», який теж у 2011 р. заробив у Британії 2,6 млрд. фунтів, сплатив лише 6 млн. фунтів податків. «Facebook», прибутки якого склали 175 млн. фунтів, сплатив державі лише 238 тис. фунтів.

Європейська комісія також розслідувала податкові справи компанії «Fiat», фінансовий підрозділ якої розташований у Люксембурзі. У компанії заявили, що їх робота відповідає всім податковим правилам та законам країни. Але у свою чергу Єврокомісія була дуже збентежена і запустила певні процедури стосовно Люксембургу через надання країною тільки часткових відповідей на запит щодо фінансового та податкового підрозділів компанії «Fiat».

Питання до ситуаційного завдання:

1. Погоджуєтеся Ви з думкою комісара ЄС з питань податків, Альгірдасом Шеметою та комісара з конкуренції, Хоакіном Альмунією, що великі транснаціональні корпорації мають дотримуватися чесної податкової конкуренції і справедливо сплачувати податки? Наскільки це реально в умовах вимушеного скорочення бюджетів європейських країн?

2. Які наслідки можуть бути для ТНК, які дотримуються усіх податкових правил, законів та приписів ОЕСР, але мають спеціальні податкові угоди з окремими країнами ЄС? Які європейські країни крім Ірландії, Нідерландів та Люксембургу ТНК використовують для виконання функції офшору?

3. Чи можуть ТНК в рамках трансфертного ціноутворення виставляти більший або менший рахунок за товари та послуги своїм філіалам на території України після підписання урядом угоди про ЗВТ із ЄС?

4. Для яких компаній та галузей в Україні застосовується спеціальний податковий режим? Наскільки податкові пільги в АПК можуть гарантувати збереження рентабельності сільського виробництва та конкурентоспроможність українських товаровиробників на зовнішніх ринках?