1. Бухгалтерский учёт кассовых операций

Для приема, хранения и расходования необходимых для текущей хозяйственной деятельности наличных денег организация имеет кассу.

Все операции с наличными деньгами производит кассир. Он является материально ответственным лицом и несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей .При оформлении на работу с кассиром заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассир обязан строго соблюдать правила ведения кассовых операций.

Прием наличных денег в кассу оформляют Приходным кассовым ордером (форма №КО-1) (далее – ПКО), в котором указывают, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. После приема денег в кассу плательщику выдают квитанцию за подписью гл. бухгалтера и кассира.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют Расходным кассовым ордером (РКО), в котором указывают: кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Подписывает РКО руководитель и главный бухгалтер.

Объявление на взнос наличным используется при сдаче наличных денег из кассы в банк, для зачисления их на счет организации. Объявление состоит из трех частей: Объявление на взнос наличными; Квитанция; Ордер.

Для получения наличных денег в банке с расчетного счета сельскохозяйственным организациям на основе специальных заявлений выдается чековая книжка, в которой все чеки заранее пронумерованы, на каждом проставлены наименование учреждений банка, номер расчетного счета, наименование владельца. На обороте обязательно указывают назначение полученной суммы ( на оплату труда на хозяйственные нужды и т.д.) Никакие исправления в чеке не допускаются.

Все ПКО и РКО до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Регистром аналитического учёта является Кассовая книга, она должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Кассовая книга заполняется в 2-х экземплярах под копирку. Часть кассовой книги, заполненной под копирку, является отрывной. Она вместе с документами, поступившими в кассу за день, сдается главному бухгалтеру на проверку и обработку. Таким образом, кассовый отчет (отчет кассира) – это отрывной лист кассовой книги вместе с приходными и расходными кассовыми документами.

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется на основном денежном активном счете 50 «Касса».

По Дебету отражается сальдо и поступление денег в кассу. По Кредиту – их выбытие. К счету 50 открываются субсчета:1. касса организации, 2. операционная касса, 3. валютная касса

Движение денежных средств в кассе отражается следующими бухгалтерскими записями:

Д-т	К-т	Содержание операции
50	51,52,55	Получены деньги со счета в банке.
50	71	Возвращена в кассу неиспользованная подотчетная сумма.
50	90	Поступила выручка от реализации продукции, услуг
50	90-7	Оприходован излишек денег, выявленных при инвентаризации
50	76	Погашена задолженность по квартплате, коммунальным услугам
50	73/2	Поступили деньги в кассу от материально ответственного лица в счет возмещения причиненного ущерба
94 50 Отражена сумма недостачи по итогам инвентаризации.
51,52	50	Сдана выручка от реализации на счет в банке.
71	50	Выдано из кассы под отчет на командировочные расходы, хозяйственные нужды
70	50	Выдача заработной платы, премий.
73	50	Выдан работнику займ
76	50	Оплачено населению за принятую от них продукцию и скот
76	50	Выдача депонированной заработной платы.

Регистром синтетического учёта является Журнал-ордер №1 АПК. Записи производятся по кредитовому признаку (с кредита счёта 50 в дебет корреспондирующих счетов).