Тема 3. Бухгалтерський облік й аналіз діяльності комерційного банку як основні функції фінансового менеджменту.

1. Роль обліку в системі керування комерційним банком й основи його організації.

2. Аналіз діяльності банку як функція фінансового менеджменту.

3. Показники, що відображають ефективність керування банком

ЕФЕКТИВНІСТЬ ДІЯЛЬНОСТІ БАНКУ визначається рентабельністю проведених їм операцій і здатністю максимізувати прибуток при дотриманні прийнятного рівня ризику, які відображають позитивний сукупний результат у всіх сферах його господарсько-фінансової діяльності.

У сформованій закордонній і вітчизняній практиці аналіз ефективності банківської діяльності включає аналіз доходів і витрат, аналіз ефективності банківських операцій й аналіз прибутковості банку.

АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОСТІ БАНКІВСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ дозволяє виявити рівень витрат або ступінь ефективності використання ресурсів. Для цього використається формула

Ефективність банківської операції (Эбо) = Доход (витрата) по виду операції/Середній залишок активів (пасивів) по відповідній операції.

Дано формулу для розрахунку ефективності окремих операцій винна бути модифікована. Так, при оцінці ефективності кредитних операцій варто враховувати частку неповернення кредитів, зменшуючи на величину резервів під безнадійні позички величину доходу від кредитних операцій.

При розрахунку ефективності комісійно-посередницьких операцій (Экпо) як база доходу приймається в увагу обсяг проведених банком операцій (напр., обсяг проведених клієнтських платежів). Відповідно формула розрахунку має такий вигляд:

Экпо = Доход (витрата) по виду операції/ Оборот активів (пасивів) по відповідній операції.

Після розрахунку показників ефективності окремих банківських операцій проводитися аналіз їхніх темпів росту й порівняння з темпами росту ринкових ставок по відповідних фінансових інструментах, а також з темпами росту інфляції.

АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОСТІ КРЕДИТНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ БАНКУ проводитися за допомогою системи наступних показників:

• рентабельність кредитних операцій – розраховується шляхом розподілу доходу від наданих кредитів на витрати по залученню ресурсів (суми процентних виплат по внесках клієнтів);

• прибутковість кредитних операцій на 1 грн. активу – відношення доходу від наданих кредитів до середніх активів;

• прибутковість кредитних операцій - відношення доходу від наданих кредитів до середніх кредитних вкладень. При ідеальному стані кредитного портфеля банку (кредити повертаються повністю, і відсотки сплачуються відповідно до кредитного договору) цей коефіцієнт дорівнює процентній ставці по кредитах;

• прибутковість кредитних операцій – розраховується шляхом розподілу прибутку від кредитних операцій на середні активи. Більше високі темпи росту даного показника в порівнянні з показником прибутковості свідчать про ріст ефективності кредитних вкладень;

• питома ваги доходів від наданих кредитів у загальній сумі доходів.

АНАЛІЗ ПРИБУТКОВОСТІ БАНКІВСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ проводитися для оцінки її достатності для продовження успішного функціонування банку: своєчасного й повного покриття всіх витрат, пов'язаних з неповерненням банківських активів; формування внутрібанківських джерел для витрат на розвиток банківського бізнесу й підвищення його конкурентноздатності, а також для формування прийнятного для акціонерів рівня дивідендів.

Найпоширенішими показниками для оцінки прибутковість банку є показник прибутковості активів (ROA - return on total assets – чистий прибуток на сукупні активи), і показник прибутковості банківського капіталу (ROE - return on equity capital – чистий прибуток на акціонерний капітал). Коефіцієнт ROA відображає ефективність роботи менеджеровинвестиционной політики банку, його оптимальне значення перебуває в межах 0,6 - 1,4%. Коефіцієнт ROE указує на ті, наскільки раціонально використалися кошти акціонерів банку; оптимальне значення даного показника 1-15%. До інших важливих показників П. б. ставляться:

• показник чистої процентної маржі:

ЧПМ = (ПД - ПР) / ТАК,

де ЧПМ - чиста процентна маржа; ПД - процентні доходь; ПР - процентні витрати; ТАК - працюючі (дохідні) активи;

• чиста непроцентна маржа (ЧНП) = НД - НР/ТАК,

де НД - непроцентні доходь; НР - непроцентні витрати.

• спрэд прибутку:

Спрэд = (ПД / ПА) - (ПВ / ЗП),

де ЗП - всі зобов'язання банку, по яким виплачуються відсотки;

• чиста маржа банківського прибутку – відношення прибутку після оподатковування до операційних доходів;

• прибуток на акцію – відношення прибутку після оподатковування до кількості простих акцій, що перебувають в обігу;

• прибуток на один працівника – відношення прибутку після оподатковування до загальної чисельності персоналу.

Для того, щоб при оцінці прибутковості банку визначити основні джерела зростання прибутку і її зниження, необхідно провести факторний аналіз прибутковості банку, тобто деталізувати складового розрахунку прибутковості й визначити вплив змін кожної з їх на зміну прибутковості в цілому.